By Heather Huston,Assistant Service Manager,BizFilings

有限責任会社(LLC)と企業を比較すると、各タイプが州法の下で運営され、連邦政府および州政府によって課税される方法に大きな違いがあります。 これらの要因のすべてはあなたのビジネスのための組織の形態を選ぶとき考慮される必要がある。

エンティティフォームにあなたの最終的な決定を行うときは、次の特定の税の問題を考慮する必要があります。

• 所得税の責任-連邦と州の両方;
• 自営業税;
• 退職金制度;および
• フリンジ給付。

課税は有限責任とは無関係です

多くの中小企業の所有者は、課税と有限責任の関係を誤解しています。 多くの所有者は、LLCが税務上の唯一の所有者または一般的なパートナーシップとして扱われるため、何らかの形でこれはLLCの責任がこれらの他のビジネ 同じ誤解は、企業がサブチャプターの税ステータスを選択したときに発生します。しかし、2つの概念は完全に無関係です。

課税は責任とは何の関係もありません。 LLCと株式会社の所有者のすべては、有限責任を享受しています。 LLCまたは法人がどのように課税されるかは、責任の問題とは無関係です。

二重課税を避けることはめったに問題ではありません

法人は別の納税者です。 株主への配当を控除または支払う前に、課税所得を計算します。 したがって、配当は企業レベルで課税されます。 また、会社が配当金（当期利益または累積利益の所有者への分配）を支払う場合、配当金は受領時に所有者に課税されます。 したがって、実質的には、配当金は二度課税されています。

LLCは独立した納税者ではなく、配当金を支払いません。 したがって、二重課税の概念は、Llcには適用されません（もちろん、LLCが連邦所得税の目的で法人として扱われることを選択した場合を除き、まれです。しかし、実際には、LLCにおける配当の”二重課税”が存在しないことは、おそらく中小企業の所有者に最小限の利益しか提供しない。 小規模企業では、所有者は配当金を支払うことを避けることができ、代わりに給与、リース、ローンの支払いなど、控除可能な方法でビジネスから現金を引き出す 小企業所有者のための非常に大きいサラリーは控除できる費用として支えられた。 ほとんどの小さな企業は、実際には、任意の配当金を払っていない、とまだこの税控除の方法で所有者に可処分所得のすべてを配布しています。

さらに重要なのは、ほとんどの中小企業は、企業自体が所得税を支払わないことを意味し、配当金の二重課税は適用されませんサブチャプターのステー したがって、小規模企業にとって、配当金の二重課税はめったに問題ではありません。 この点で、LLCの唯一の本当の利点は、最初に二重課税を避けることを心配する必要がないことです。

税選挙は、エンティティが課税される方法を変更します

税務上、LLCは、所有者が一人いる場合、唯一の所有者として課税されます。 複数の所有者がいる場合は、一般的なパートナーシップとして課税されます。 個人事業主でも一般的なパートナーシップでも、納税者ではありません。 それらは、「通過実体」または導管と呼ばれる。 所有者は、個人所得税申告書に損益のシェア（実際に分配されているかどうかにかかわらず）を報告します。

LLCの収入、損失および費用を報告する

ワンオーナー LLCのほとんどの所有者は、フォーム1040スケジュールCに記入する必要があります。 ビジネスが農業である場合は、フォーム1040スケジュールF、農場収入を完了する必要があります。 ビジネスが不動産や賃貸物件を扱っている場合は、フォーム1040スケジュールE、補足収入を完了する必要があります。 これらのフォームからの金額は、その後、所有者のフォーム１ ０ ４ ０上の適切な場所に転送される。

複数所有者LLCのメンバーは、LLCからスケジュールK-1を受け取ります。 メンバーは、スケジュールK-1で提供された情報を取り、スケジュールEのパートIIおよびスケジュールK-1に記載されている他のフォームに転送する必要があ これらのフォームは、フォーム1040で提出されます。

複数のメンバーのLLCはまた、お金が入って来て、メンバーに配布された方法を示すパートナーシップ情報リターン、フォーム1065を提出する必要がありますが、エンティティレベルの税金は課されません。 LLCの所有者への”給与”は、実際には利益を分割する方法、またはワンオーナー LLCの所有者の撤退です。

メンバーは、デフォルトLLC分類から選択することができます

デフォルトでは、llcは、税務目的のためにLLCを法人として扱うために選挙が行われ これは、デフォルトの分類に満足している場合は、アクションをまったく実行する必要がないことを意味します。しかし、任意のLLCは法人として課税されることを選択することができます。

しかし、LLCは法人として課税されることを選択することができま あなたは、フォーム8832、エンティティ分類選挙を提出することができます税務上の目的のために法人として扱われることを選択します（および唯一の税

ほとんどの州は、Llcのための連邦課税規則に従ってください

ほぼすべての州は、州の所得税を評価する際にLlcに関してIRSのリードに従 したがって、LLCは自動的にこれらの州では州税の目的のための導管であると推定され、州の法人税は課されません。 しかし、エンティティ分類選挙が行われた場合、それはほとんどの州で表彰されます。 （カリフォルニア州はこのルールの顕著な例外です-それはエンティティレベルで連邦分類と税金のLlcを尊重しません！)

法人はデフォルトで別々の納税者です

パススルーエンティティとしてのLLCのデフォルトの分類とは対照的に、デフォルトでは、法人は別の納税 したがって、法人は、別の納税申告書、フォーム1120を提出し、独自の税金を支払う必要があります。 所有者/従業員を含む企業の従業員の給与は、企業の配当および分配と同様に、独自の納税申告書に報告されます。

法人はパススルー課税を選択することができます

デフォルトでは、法人は独立した納税主体です。 しかし、企業はこの課税スキームを逆転させ、別の納税者ではなくパススルー事業体として課税されることを選択することができるかもしれません。 一般的に”サブチャプター s選挙”で呼ばれるこの選挙は、選挙が行われるとIRSにフォーム2553を提出することによって行われ、S社はまだ納税申告書（フォーム1120S）を提出しなければならないが、法人自体に税金は課されない。 利益、損失およびその他の税金項目は、所有者に渡され、自分のスケジュールEおよびフォーム1040に報告されます。すべての企業がS社として課税されることを選択できるわけではありません。

S社の制限に注意してください。

すべての企業がS社 法人は、S法人になる資格を得るためには、100人以下の株主を持たなければなりません。 しかし、同じ家族のすべてのメンバーが単一の株主としてカウントされるため、家族所有の企業の100株主制限の影響が緩和されます。さらに、企業には1つのクラスの株式しか存在できません。

これは制限されているようですが、議決権と非議決権の株式を持つことができるという事実は、家族経営のビジネスの問題の多くを排除します。 ある種類の株式に配当金を受け取ることはできませんが、別の種類の株式には配当金を受け取ることはできませんが、非議決権株式を家族に与

また、株式を保有する信託は一定の条件を満たさなければなりませんが、これらの条件は中小企業でできることをほとんど制限しません。

S法人選挙のタイミングの影響

あなたはすぐにS法人のステータスを選出しない場合は、あなた（またはより多くの可能性が高い、あなたの会計士！）は、株式会社が通常の株式会社（C株式会社。 あなたが法人としてあなたのビジネスを運営していて、S法人選挙をすることに決めたならば、あなたはすべての潜在的な税務上の問題が対処されていることを確実にするために会計士と協力するべきです。 あなたが事業運営の形態を変更することを決定した場合、別の主要な税の影響が発生する可能性があります。 S社から他の事業体への転換は、会社の価値の蓄積された感謝の認識を引き起こし、加速された減価償却の回収を引き起こす可能性のある清算で これらの有害な結果のほぼすべては、専門家による思慮深い税務計画を避けることができます。

S法人の州税は異なる可能性があります

あなたが法人を設立し、連邦目的のためにS法人として課税される選挙を提出した場合、あなた

ほとんどの州は州税を評価する際に選挙に従いますが、いくつかはそうではありません。 たとえ彼らが「S法人」を許可したとしても、彼らは連邦選挙を認識する前に別個の州選挙を要求するかもしれません。

さらに、いくつかの州では、その形態にかかわらず、すべてのビジネスの収入に特別税を課しています。 事業形態および形成状態を選択する前に、事業体が形成される状態および事業を行う状態の州の課税当局に常に確認してください。

法人は、別の納税者として定期的な所得税を支払うことに加えて、LLCまたはS法人に課されない脱税を最小限に抑えるように設計された特 その結果、これらの税金はすべて、s企業が税金の対象とならないため、サブチャプターの選挙を行うことによって回避することができます。 そして、LLCを使用すると、この税金を扱うか、それを避けることについて心配する必要はありません。

あまりにも多くのお金を保持すると、累積所得税が発生します

累積所得税は、株主が分配されるのではなく、収益と利益を蓄積させること 個人持株会社および非課税法人を除くすべての国内法人は、累積所得税の対象となる可能性があります。

2013年までに、累積所得税は、企業がabove250,000を超えて蓄積する利益に対する15パーセントです。 （制限は、所有者がサービスを提供する健康、法律、工学、建築、会計、数理計算上の科学、舞台芸術またはコンサルティングの分野の企業である特定の”個人サービス この税金は、LlcまたはS法人には適用されません。しかし、通常のC法人であっても、この税は通常、これらの戦略のいくつかの組み合わせを使用することにより、回避するのは簡単です。

• 利益は、所有者のためのより高い給与などの控除可能な方法で、またはビジネスに投資することによって、利益をゼロに減らすことができます。
• 蓄積が”合理的であったことを確立します。「予想される将来の営業費用の支払い、計画された事業拡大など、事業の必要性があることを証明できれば、これらの制限を超えて収益を蓄積するこ

特別税率は、プロフェッショナルサービス法人に適用されます

プロフェッショナルサービス法人は、法律によって作成された指定です。 健康、法律、工学、建築、会計、数理科学、舞台芸術、またはコンサルティング（所有者がサービスを提供する場合）の分野の専門家は、このビジネスフォームを選択す プロフェッショナルサービス株式会社は、通常、企業に適用される進歩的なレート構造を使用するのではなく、収益に35％の定額税を支払わなければなりま 結果はより高い税金になります。

個人持株会社は、厳格な利益剰余金ルールを持っています

個人持株会社のルールは、株主に分配されていない利益のために密接に開催された この規則は、法人が株主の法人手帳として機能したり、投資収入や給与を株主に代わって徴収したりすることを防ぐために設計されており、それ以外の場合に適用される個人所得税での課税を回避するために設計されています。

個人持株会社は、一般的に、以下のテストを満たしている企業です。

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• 法人は”通常の”法人であり、税金はS法人には適用されません。
• 五人以下の個人は、課税年度の最後の半分の間にいつでも会社の発行済株式の価値が50パーセント以上を所有しています。
• 法人の調整経常利益の60パーセント以上は、個人持株会社の収入です。

個人持株会社の収入は、配当、利息および特定のロイヤリティで構成されています。 個人持株会社税は、すべての個人持株会社の収入ではなく、分配されていない個人持株会社の収入に課されます。 したがって、会社の配当収入のすべてが株主に分配された場合、個人保有税の責任のリスクはありません。 そして、覚えておいて、収入は常に株主に渡されるので、税金はS社に適用されることはありません。

税は、その多くの例外のために非常に複雑です。 実際には、税金は通常、中小企業の所有者には適用されません。 典型的な中小企業は5人以下の個人が所有しているかもしれませんが、ほとんどの場合、その収入は受動的ではなく、例外の一部に含まれます。

しかし、持株会社と運営会社が使用されている取り決めでは、連結納税申告書が提出されない限り、持株会社に税金が適用される可能性があります。 その統合されたリターンは複雑さおよび複雑さの自身のセットを開ける。

エンティティタイプを選択するときに自営業税を考慮する

自営業税は、LLCと法人を比較するときに考慮すべき側面の一つです。 多くの場合、社会保障税とメディケア税を支払うことの税務上の影響は、二つの組織の選択肢の間に大きな違いはありません。

LLCは納税者ではないため、所有者の給与に社会保障やその他の雇用税を支払うことはありません。 LLCの所有者は本当に自営業であり、給与は所有者のビジネスからの撤退に過ぎません。 しかし、LLCの所有者は、自分の個人所得税申告書（フォーム1040）に自営業税を支払わなければなりません。）この自営業税は、実際には、社会保障税と通常雇用者と従業員によって支払われるメディケア税です。これとは対照的に、企業の所有者は、事業からお金を取らないことによって自営業税の支払いを避けることができると言われることがあります。

すべての収入を給与として支払うことは、企業の所有者が配当の二重課税を避ける主な方法であるため、この考え方は実際には証明されないかもし しかし、法人が利益を法人に蓄積させることができることは事実です（通常の”C”法人の場合は、累積利益税の制限の対象となります）。 この程度まで、会社はLLCよりも優位性を提供する可能性があります。 覚えておいてください、S社はパススルー事業体なので、実際に分配されているかどうかにかかわらず、すべての収入は株主に課税されます。

しかし、自営業税に関してLLCまたは法人のいずれにも本当の利点がない理由の1つは、所有者が最終的に税金の費用を負担することです。

2014年に、企業は所有者に支払われた給与の最初の$6.2％の社会保障税を117,000支払い、所有者は6.2％の（給与控除を通じて）マッチング貢献をしなければな一方、LLCの所有者は自営業者です。

一方、LLCの所有者は自営業者です。

LLCの所有者は、自営業収入の12.4の最初の$117,000の2014％の割合で「自営業税」を支払わなければなりません。 この税は、実際には、雇用主（6.2％）と従業員（6.2％）によって支払われる社会保障税の組み合わせです。).あなたは給与控除を通じて一致する1.45パーセントの貢献を支払う必要がありますが、同様に、法人は、レートが適用される収益に制限なしで、1.45パーセントの率であなたの給料にメディケア税を支払います。 LLCでは、あなたは2を支払うことになります。あなたの自営業収入の9パーセント（法人と従業員と所有者が組み合わせた貢献に等しい）。

それぞれのケースでは、効果的に収益の同じベースに15.3パーセントの同じ合計レートを2014年に支払います。 （法人では、6.2％+6.2％+1.45％+1.45％=15.3％、LLCでは、12.4％+2.9％=15.3％）。

収益を蓄積すると、自営業税を減らすことができます

これら二つのエンティティフォームとその税務上の影響を比較すると、企業は、特に特別な目的のために事業内の収益を保持する場合、自営業税の面で有限責任会社（LLC）よりも利点を提供する可能性があります。法人（S法人または通常のC法人）では、所有者は自営業税を支払いません。

法人では、所有者は自営業税を支払いません。

法人では、所有者は自 彼らが給与として法人から収入を受け取った場合、通常の給与税を支払わなければなりません（すなわち、給与税を支払う必要があります）。、FICA、FUTAおよび所得税の源泉徴収。）彼らは会社から配当金を受け取った場合、通常の所得税率が適用されますが、自営業は適用されません。 また、企業がその収益を保持している場合、株主はそれらの収益が分配されるまで税金を払わない。

（もちろん、企業は収入に税金を払っています。 対照的に、LLCでは、すべての所有者は、事業の収益のシェア（分配されているかどうかにかかわらず）に自営業税を支払わなければなりません。したがって、自己雇用税のない事業体に収益を蓄積させたい場合は、法人として事業を運営することに明確な欠点がある可能性があります。 例えば、企業は、所有者が引退することを見越して収益を蓄積する可能性があります。 所有者の株式は、蓄積された収益で償還することができます。 適切に行われた場合、償還はキャピタルゲインの治療のために修飾し、したがって、所有者のための税金を下げます。 LLCの所有者は、生成されたときに収入に自己雇用税を支払わなければならないことを除いて、同じことを行うことができます。多くの場合、マネージャー以外の所有者には給与や分配金が支払われない可能性があるため、これはマネージャー管理LLCにとっても不利な場合があります。

しかし、慎重な措置が取られない限り、すべての所有者は、分配を受けていないにもかかわらず、事業体の収益のシェアにかかわらず、とにかく自営業税を支払わなければならない。 この問題を回避する方法は、LLC運営契約が資本勘定の比率以外の何らかの基準で収入を共有することを提供していることを確認することであり、 これは、LLCにマネージャー所有者の給与、リースおよびローンの支払いなどを支払わせることによって達成することができます。

もちろん、これは自営業税の支払いをオーナー-マネージャーにシフトさせるだけです。 それは、これらの税金のない保有LLCに収入を蓄積したい所有者の問題を解決するものではありません。あなたがLLCの所有者である場合、あなたはあなたの個人所得税申告書、フォーム1040に支払う自営業税の半分を控除することができます。

LLCメンバーの自営業税のオプション

あなたがLLCの所有者である場合、あなたはあなたがあなたの個人所得税申告書に支払う自営業税の半分を控除することができます。 これは、控除を箇条書きにしなくても行うことができます。 この事実は、税金の効果的なコストを下げることができ、したがって、LLCに利点をシフトすることができます。 法人は、独自の納税申告書にこれらの税金の半分を控除することができますが、法人は別の納税申告書を提出し、独自の税金を支払うため、これは所有者に直接利益をもたらすものではありません。

さらに、LLCでは、給与のために受け取った保証された支払いを含む、所有者の収入に対して連邦および州の失業税が回避されます。 これとは対照的に、企業は連邦および州の失業税の両方を支払う必要があります。 連邦失業税（FUTA）率は6.0パーセントです。 税金は、年間の賃金として各従業員に支払う最初の$7,000にのみ適用されます。 The7,000は連邦賃金ベースですが、あなたの州の賃金ベースは異なる場合があります。さらに、LLCの所有者は、LLCが所有者にリース支払いおよびローン返済として支払いを行った場合、自営業税を回避することができます。

さらに、LLCの所有者は、自営業税を回避することができます。

内国歳入法は、事業の所有権に由来する利益に自己雇用税を課し、給与の保証された支払いを課しています。 所有者は、不動産（または機器、家具など）をリースしたり、ローンを作ったりする”ビジネス”にはなりません。 したがって、税金はこれらの領収書には適用されません。 （さらに、コードはまた、具体的に不動産ディーラーを除く誰から受け取ったリースの支払いを免除します）。リースの支払いとローンの返済は、所有者としての能力以外の理由でLLCの所有者に支払われます。

リースの支払いとローンの返済は、LLCの所有者に支払われます。

リースの支払いとローンの返済は、LLC したがって、彼らはその分配可能な収入を計算する際にLLCによって控除されます。 LLCは税金を払っていないので、これは実際には特定の所有者に収入を配分する方法を表していますが、自営業税は避けてください。

LLCの所有者に行われた「保証された支払い」、提供されたサービス（給与）もLLCによって控除されます。

ただし、これらの支払いは、支払いを受け取ったパートナーに対する自営業税の対象となります。 彼らはLLCの利益の分配可能なシェアに追加され、彼または彼女は合計で自営業税を支払います。

フリンジ給付オプションは、エンティティの種類によって異なります

LLCと法定閉鎖法人を組み合わせて、LLCによって与えられる資産保護と、法人に帰属する可能性のある自営業節税の両方を達成することが可能である可能性があります。 これを行うには、持株会社と運営会社の2つの事業体を形成します。あなたが思い出すように、法人の資産は、あなたの個人的な債権者の主張に関して、LLCの資産よりも保護の対象になります。 このリスクは、保有主体をLLCにし、運営主体を法定の近い法人にすることによって軽減することができます。 持株会社は運営会社の所有者になります。 したがって、所有者の個人債権者は、運営主体の資産に到達するために、LLCに対して請求をしなければならない。

発生する可能性のある問題の1つは、事業法人に収入を蓄積させることで、これらの資産が事業債権者の請求に対して脆弱になることです。 この問題は、持株会社に実行先取特権を持つ事業会社の資産を妨害することによって軽減することができます。しかし、収益の蓄積は、中小企業の所有者のために、問題、あるいは可能性ではないかもしれません。

しかし、収益の蓄積は、中小企業の所有者のために、問題、ま 企業収益が蓄積される主な理由は、退職した所有者の株式を償還する（すなわち、買い戻す）ことです。 償還は、適切に行われた場合、キャピタルゲインの治療になり、したがって、引退する所有者のための税金を下げます。実用的な問題として、ほとんどの中小企業の所有者は、ビジネスから引退して現金化することにすぐには関心がありません。

さらに、ほとんどの中小企業の所有者は、ビジネスで収益を蓄積する立場にある可能性はありません。

結論は、その後、自営業税を回避しようとしている中小企業の所有者は、おそらく運営会社と持株会社として二つのLlcを使用し、リースとローンの支払い

フリンジ給付は、あなたのエンティティの選択を揺るがす可能性があります

表面上、企業は、会社が支払った生命保険や依存ケア支援など、所有者に特定の非課税フリンジ給付を提供することになると、LLCよりもわずかな利点を享受しています。 しかし、この利点は通常のC社にのみ存在します。 S社には適用されませんサブチャプター S社に2％以上の関心を持つ所有者はLLCの所有者と同じように扱われるためです。 したがって、ほとんどのフリンジ給付に関してLLCに勝る利点はありません。

所有者とその家族にフリンジ給付を提供することが重要な問題である場合、特別な法定閉鎖法人形態を提供する州のいずれかで法定閉鎖法人として事業体を形成することを考慮する必要があります。別の選択肢は、LLCに法人として課税させることを選択することです。

LLCは法人として課税されることを選択できるので、このようにして、法人が享受するのと同じ利益を達成することができます。 ほとんどのLLC所有者は、達成される利益が法人税の状態の不利な点と比較して小さいため、この選挙を行うことはほとんどありません。 但し、余分非課税のフリンジの利点の提供に興味を起こさせられるそれらの小企業の所有者のためにこの選挙は株式会社を形作ることより好まれ 結局のところ、LLCは、個人債権者の主張に対する事業所有者の利益のためのより良い保護を提供しています。 これは重要な保護です。 それは、他の点ではLLCに似ている法定近い会社でさえ利用できません。