この記事はもともと2020年3月23日版のTax Notes Stateに掲載されました。

「OPEB」という言葉を聞いたとき、ほとんどの人は、OPEBが他の雇用後の給付の略であることを知らずに、1兆ドルの頭字語であることを知らずに当惑しています。

年金負債のほぼtrillion5兆に加えて、州は健康保険、生命保険、メディケア補足保険や給付の他のタイプを含む退職した公務員にOPEB給付負債のわずかover1兆 これらの利点は、退職した政府職員にほぼすべての状態によって提供されています。 私たちの報告書では、最高の税率を持つ州（すなわち、カリフォルニア州、ニューヨーク州、バーモント州、イリノイ州）は、最大の未資金OPEB負債のいくつかを持って この問題は、州政府の一部に対する貧弱な管理と支出慣行から生じます。 OPEB改革がすぐに起こらない場合、これらの未資金負債は、成長している未資金負債を支払うために高い税金を意味する可能性があります。

米国立法交流評議会（ALEC）の州財政改革センターは最近、他の雇用後給付負債、2019：OPEB改革の継続的な必要性、これらの成長負債を調べるALECの年次出版物の第2版をリリースしました。

年金と同様に、ほとんどの州の計画のためにOPEBの利点は、州政府の雇用主と従業員が従業員が働いている間に給付を支払う資金に貢献する確定給付構造を介して分散されています。 その後、退職時に、従業員はこれらの給付を受ける資格があります。 OPEB計画は、退職者の健康保険や処方薬の計画などの非年金給付をカバーしています。 これらの計画の多くは、（退職者の医療のような）メディケアと並行して動作します。しかし、ほとんどのOPEB計画は、国家年金計画よりも財政的に悪化しています。

国家年金制度と同様に、OPEB制度の健全性は、その資金調達比率（手持ちの資産を負債で割ったものをパーセンテージで表す）によって決定されます。

上記の調査では、年金の平均資金調達率は2017年度（FY）の約40％であり、OPEB計画の平均資金調達率はわずか9.4％であり、危険なほど低い数字であることが これは、OPEB計画の圧倒的多数が適切にカバーされておらず、納税者が支払うためにフックになる可能性があることを意味します。さらに、報告書で検討した57のOPEB計画のうち132は”従量課金”計画でした。 “従量制”の確定給付制度は、資金調達率が1％未満であり、多くの場合、報告を必要とするOPEB資産の政府会計基準委員会（GASB）の要件を満たす資産を持っていない 雇用主-この場合、州政府-は費用をカバーするために必要な年間拠出金（年間必要拠出金またはARC支払いとして知られている）を行わないため、かなり頻繁に、

ニュージャージー州とカリフォルニア州は、国内で最大の未資金OPEB負債を持っていました。 ニュージャージー州の未資金OPEB負債は、居住者あたりabout130億、約1 14,500を超え、カリフォルニア州のはresident166億、または居住者あたり4 4,200を超えています。

未資金負債の急速な成長

未資金負債がどれだけ急速に積み上がるかを強調するために、ALECレポートはまた、2016-2017年度から最も急成長している未資金OPEB負債を持つ10州を明らかにした。p>

これらの10の州のうち、完全なARC支払いをしたものではありません。 インディアナのみ(94.79％）は、フルアークを支払うことに近づいてきました。 州の残りの部分は、年間必要な貢献の75％未満を支払いました。 これらの州の半分（コロラド州、インディアナ州、ニューハンプシャー州、ニューヨーク州、ワイオミング州）には、”従量制”の計画がありました。”これらの州の中で、インディアナ州は国内で最も低い未資金負債（$549.8百万）のいくつかを持っており、このリスト上の他の州のほとんどよりもはるかに この表の目的は、積立されていない負債が年間でどれだけ急速に成長し、より良い資金を供給されたOPEB計画が簡単に負の方向に進むことができるかを示すことです。

カリフォルニア州は、2016-2017年度から最も急速に成長している未積立OPEB負債を持っていただけでなく、ゴールデンステートはまた、未積立OPEB負債を持っていました。 ゴールデンステートの数理計算上の資金調達率は0.35％（国内48位）で、2017年度の未資金負債は1,665億ドル（居住者あたり約4,213.14ドル）でした。 これは、想定よりも早く退職した州の従業員の増加、平均余命の増加、および予想される医療費の傾向の増加によって、カリフォルニア州の100.5億ドルの2016年度の未積立負債から大幅に飛躍したものです。

2007年以来、カリフォルニア州雇用者退職給付信託は、（すべての退職した状態の従業員が一つのOPEB計画の下でカバーされている）状態実質計画を通じてOPEB CERBTは、従量制でOPEB負債を支払ったが、2010年1月に退職者の医療給付の事前資金調達を開始した。 州の実質的な計画を事前に資金調達したにもかかわらず、カリフォルニア州の資産価値は、ALECの基準、独立監査人の測定値、および州自身の財務報告書に

第二に最も急速に成長しているOPEB負債を持っていたバーモント州は、確かにその引退した教師の健康と医療給付（RTHMB）ファンドのマイナスの資産評価-2 26,657,000 RTHMBは、州の教師の退職制度とは別の教師のための医療基金として2014年7月1日に作成されました。 2015年には、従業員の拠出金を増やすのではなく、州財務官は資金不足の資金調達のために最大30万ドルの州の資金を借りることを承認しました。

これらの借入資金は、2023年度末までに州に返済されなければなりません。 言い換えれば、RTHMBは借りたお金で退職した教師の健康管理に資金を提供しています。 バーモント州の住民は、未資金負債の費用を支払い、RTHMBに資金を供給するために借りたお金を返済する必要があります。

過去十年間の医療費の上昇と相まって、OPEB計画の事前資金調達ではなく、未資金のOPEB負債がpast1兆マークを超えて急上昇しました。 年金とは異なり、しかし、ほとんどのOPEB計画の支払いは保証されていません。 不況がヒットしたり、予算危機が発生した場合、OPEB計画は削減を取るか、さらには完全に排除することができます。

国家予算への影響

これらの資金不足の負債は、他の政府支出を容易に覆す可能性があります。 未資金OPEB負債の大きさと州の一般資金支出の合計との仮説的な比較を探ることは、いくつかの衝撃的な結果を明らかにする。 OPEBの負債を完全に完済するためには、多くの州が2017年度の一般基金支出に費やした金額の2倍を費やす必要があります。3つの州は、2017年度の一般基金支出に費やした金額の3倍以上を費やす必要があります。

これらの数字はすべての州のOPEB計画を集計していますが、異なるOPEB計画は異なる資金調達比率を持っています。 例えば、ミシガン州の生命保険OPEBは、報告のためのGASBの要件を満たす任意の資産が記載されていないと未資金負債で$1.9億と”従量制”計画として扱わ ミシガン州のOPEB計画の残りの部分は、Judges11.3未積立負債の百万、Legislative206と立法退職制度OPEBと裁判官の退職制度OPEB計画です。4万ドルの未積立負債、259億ドルの公立学校の従業員の退職制度OPEB、189億ドルの未積立負債、14億ドルの州警察の退職制度OPEB。 ニュージャージー州のマルチ雇用者OPEB計画はまた、資金不足の負債で$130.4億と”従量制”計画です。 アラスカのOPEB計画のどれも”従量制”ではなかったが、その退職者の医療計画は、退職した州の従業員、退職した教師、退職した裁判官に42を提供した。8％、44.2％、および75.8％の資金調達率は、それぞれ、すべてはるかに推奨される100％の資金調達率を下回っています。

OPEB負債に関するもう一つの教訓は、予算危機の中で最近OPEB負債を削減したカンザス州から来ています。 税を削減したが、記録的なレベルに支出を増加させた後、州は大きな予算危機に直面した。 その高さで、未資金OPEB負債は366年度にover2015百万以上に達しました。

支出が精査されたため、州の政策立案者は州のOPEB健康保険（他の予算削減の中でも）を終了した。 未資金負債は97年度に9.7百万ドルに2016％減少しました。 しかし、退職者は、アクティブな従業員との状態の従業員の健康保険プランに登録することができます。 カンザス州は285,000ドルの未資金のOPEB負債を2017年度にわずかに下回っていた（国内で3番目の最高）。 OPEB計画を終了したにもかかわらず、カンザス州はまだその未資金OPEB負債の一部を支払う必要があります。 国家は、単に予算危機が発生するのを待つことはできず、その資金不足の負債をデフォルトにすることを望む。

OPEB負債の成長へのソリューション

50の州の中で、ネブラスカ州とサウスダコタ州はOPEB改革のモデルとして機能します。 ネブラスカ州とサウスダコタ州は、未資金負債ゼロ、または100％の資金調達率を持つ州としてランク付けされました。 両方の州の計画構造は、現在の従業員と退職者が健康貯蓄口座（HSA）を購入する能力を提供し、従業員と退職者が税引前の拠出を行い、州政府の雇用主が一定額までの拠出を一致させる。 さらに、55歳以上の従業員は、HSAを使用している家族のための個人のためのIRS3,550とfamilies7,100のIRS許容年間量よりもtax1,000大きい非課税”キャッチアップ”の貢献を

ALEC OPEBレポートはまた、ノースカロライナ州は2016-2017年度からOPEB負債を大幅に改善したと指摘した。 ノースカロライナ州は、未資金のOPEB負債の成長を停止しただけでなく、ある会計年度に未資金の負債を11％削減することができました。 ノースカロライナ州はまだ未資金の負債でmore37億以上に直面しているが、OPEB改革は正しい方向に状態を移動しています。

バックアイ州では、オハイオ州の公務員退職制度（OPERS）は最近、退職者の医療給付規定に変更を加えることを決定しました。 これらの変更（2022年1月1日に発効）には、OPERSが主催する現在の計画の中止、退職者の生活費調整の凍結、メディケア対象の退職者に提供される毎月の手当 新しい給付規定は、しかし、彼らの医療保険の費用を相殺するためにメディケアのためにまだ資格がない退職者に毎月規定を提供します。 OPERSの受託者は、これらの変更がOhio23を持っていたオハイオ州のOPEBファンドの支払能力を向上させるのに役立つことを願っています。2017年度の未積立負債は80億件（未積立負債合計ではALEC報告書で41位）。 成功した場合、これらの改革は、今後数年間OPERSの資金調達レベルを維持するのに役立ちます。

負債がpast1兆マークを超えて高騰しているため、州はもはや無視できないOPEBの資金調達問題を抱えています。 最も高い税率を持つ州は、多くの場合、大規模な未資金負債を持っているように、大規模な未資金負債は、税収の不足によって引き起こされていません。 この問題は、管理と支出の慣行が悪いことから来ています。 これらの未資金負債が増加し続ける場合、これはより高い税率の形で納税者のためのより大きな負担を意味します。 州の政策立案者にとって、OPEB負債に取り組むことは、挑戦的ではありますが、克服できない課題ではありません。 ネブラスカ州とサウスダコタ州からノースカロライナ州とオハイオ州に、いくつかの州は、彼らの未資金OPEB負債に取り組む勇気を持っていました。 他の州は、時間がなくなる前にそれに従うのが賢明でしょう。

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