Déduction d’assurance maladie pour travailleurs indépendants
Un contribuable indépendant peut déduire les montants payés pour l’assurance médicale et dentaire, ainsi que les primes d’assurance de soins de longue durée admissibles. La déduction peut être prise pour les primes d’assurance couvrant le contribuable, le conjoint, les personnes à charge et les enfants de moins de 27 ans à la fin de 2018, même si l’enfant n’était pas à charge.
Pour que le contribuable soit admissible à la déduction, l’une des déclarations suivantes doit être vraie:
- Le contribuable était un travailleur autonome et avait un bénéfice net pour l’exercice déclaré à l’annexe C (Formulaire 1040) ou à l’annexe F (formulaire 1040).
- Le contribuable était un associé avec des gains nets provenant d’un travail indépendant pour l’année déclarée à l’annexe K-1 (Formulaire 1065), case 14, code A.
- Le contribuable a utilisé l’une des méthodes facultatives pour calculer les gains nets provenant d’un travail indépendant à l’annexe SE.
- Le contribuable a reçu un salaire en 2018 d’une société S dans laquelle il était actionnaire à plus de 2%. Les primes d’assurance maladie payées ou remboursées par la société S sont indiquées comme salaires sur le formulaire W-2.
Exigences du Régime d’assurance
Le régime d’assurance doit être établi en vertu de l’entreprise et satisfaire aux conditions suivantes
- Pour les contribuables indépendants qui produisent l’annexe C ou l’annexe F, la police peut être soit au nom de l’entreprise, soit au nom du contribuable.
- Pour les partenariats : la police peut être au nom du partenariat ou au nom du partenaire. Si la société de personnes paie les primes, les montants des primes doivent être déclarés à l’annexe K-1, formulaire 1065, à titre de paiements garantis inclus dans le revenu brut de l’associé. Si un contribuable/associé paie les primes et que la police est au nom du contribuable/associé, la société de personnes doit rembourser le contribuable et les montants des primes seront inclus dans le revenu brut à titre de paiements garantis à l’annexe K-1. Sinon, le régime d’assurance ne sera pas considéré comme établi dans le cadre de l’entreprise.
- Pour les actionnaires de plus de 2%: la police peut être soit au nom de la société S, soit au nom de l’actionnaire. L’actionnaire peut payer les primes ou la société S peut les payer et déclarer les montants des primes sur le formulaire W-2 comme salaires. Si la police est au nom de l’actionnaire et que l’actionnaire paie les primes, la société S doit rembourser l’actionnaire et déclarer les montants des primes sur le W-2 dans la case 1 comme salaires. Sinon, le régime d’assurance ne sera pas considéré comme établi dans le cadre de l’entreprise.
Effet sur les déductions détaillées
Le contribuable devra soustraire la déduction d’assurance maladie de l’assurance médicale individuelle lors du calcul des frais médicaux à l’annexe A (si le contribuable détaille les déductions).
Effet sur l’impôt sur le travail indépendant
Le contribuable ne peut pas soustraire la déduction d’assurance maladie pour travailleur indépendant lors du calcul du revenu net pour l’impôt sur le travail indépendant de l’entreprise en vertu de laquelle le régime d’assurance est établi.
Informations avant 2018
En 1987, le Congrès a mis en place une déduction de 25% sur les primes d’assurance maladie des indépendants, et l’a rendue permanente en 1994. En 2003, les primes des travailleurs indépendants sont devenues déductibles à 100 %. La déduction, située à la ligne 29 pour 2014, permet aux contribuables indépendants de réduire leur revenu brut ajusté du montant qu’ils paient en primes d’assurance maladie au cours de l’année. Toute prime d’assurance maladie que vous ne pouvez pas déduire directement sur le formulaire 1040 pourrait être déduite à titre de frais médicaux à l’annexe A.
« Si vous êtes un travailleur indépendant, l’IRS veut que vous connaissiez une déduction fiscale généralement disponible pour les personnes qui sont des travailleurs indépendants. La déduction s’applique aux primes d’assurance médicale, dentaire ou de soins de longue durée que les travailleurs autonomes paient souvent pour eux-mêmes, leur conjoint et les personnes à leur charge.
Vous pourrez peut-être bénéficier de cette déduction si l’une des conditions suivantes s’applique à vous :
- Vous aviez un bénéfice net tiré d’un travail indépendant. Vous déclareriez cela sur une Annexe C, Bénéfice ou Perte de L’Entreprise, Annexe C-EZ, Bénéfice Net de l’Entreprise, ou Annexe F, Bénéfice ou Perte de L’Agriculture.
- Vous aviez des revenus d’un travail indépendant en tant qu’associé qui vous ont été déclarés à l’annexe K-1 (Formulaire 1065), la Part du revenu de l’associé, les déductions, les crédits, etc.
- Vous avez utilisé une méthode facultative pour calculer vos gains nets provenant d’un travail indépendant à l’annexe SE, Impôt sur le travail indépendant.
- Vous avez reçu un salaire déclaré sur le formulaire W-2, État des salaires et des impôts, en tant qu’actionnaire qui détient plus de deux pour cent des actions en circulation d’une société S.
Certaines règles s’appliquent également à la façon dont le régime d’assurance est établi. Suivez ces directives pour vous assurer que le régime est admissible :
- Si vous êtes un travailleur autonome et que vous déposez l’annexe C, C-EZ ou F, la police peut être à votre nom ou au nom de votre entreprise.
- Si vous êtes un associé, la police peut être à votre nom ou au nom de la société de personnes et l’un ou l’autre de vous peut payer les primes. Si la police est à votre nom et que vous payez les primes, la société de personnes doit vous rembourser et inclure les primes à titre de revenu à votre annexe K-1.
- Si vous êtes un actionnaire de S corporation, la police peut être à votre nom ou au nom de S corporation et l’un ou l’autre de vous peut payer les primes. Si la police est à votre nom et que vous payez les primes, la S corporation doit vous rembourser et inclure les primes comme revenu salarial sur votre formulaire W-2. »
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