Par Heather Huston, Directrice de service adjointe, BizFilings

Lorsque l’on compare la société à responsabilité limitée (LLC) et la société, il existe des différences significatives dans la façon dont chaque type est facturé des frais d’État, exploité en vertu de la loi de l’État et imposé par les gouvernements fédéral et des États. Tous ces facteurs doivent être pris en compte lors du choix de la forme organisationnelle de votre entreprise.

Lorsque vous prenez votre décision finale sur le formulaire d’entité, vous devez tenir compte des questions fiscales spécifiques suivantes:

• obligation fiscale sur le revenu – à la fois fédérale et étatique;
• impôts sur le travail indépendant;
• régimes de retraite; et
• avantages sociaux.

La fiscalité n’est pas liée à la responsabilité limitée

De nombreux propriétaires de petites entreprises comprennent mal la relation entre la fiscalité et la responsabilité limitée. De nombreux propriétaires croient à tort que, parce que leur LLC est traitée comme une entreprise individuelle ou une société en nom collectif à des fins fiscales, cela signifie que la responsabilité dans la LLC reflète la responsabilité dans ces autres formes commerciales. Le même malentendu survient lorsqu’une société choisit le statut fiscal du sous-chapitre.

Cependant, les deux concepts sont complètement indépendants. La fiscalité n’a rien à voir avec la responsabilité. Tous les propriétaires de la LLC et de la société jouissent d’une responsabilité limitée. La façon dont la LLC ou la société est imposée n’est pas pertinente pour la question de la responsabilité.

Éviter la double imposition Est Rarement un Problème

La société est un contribuable distinct. Il calcule son revenu imposable avant de déduire ou de verser des dividendes aux actionnaires. Par conséquent, le dividende est imposé au niveau de l’entreprise. De plus, lorsque la société verse un dividende (une distribution aux propriétaires des gains de l’année en cours ou des gains accumulés), le dividende est imposable au propriétaire dès réception. Ainsi, dans les faits, le dividende a été imposé deux fois.

De nombreux commentateurs suggèrent qu’une LLC bénéficie d’un avantage fiscal par rapport à une société parce que la « double imposition » des dividendes ne peut s’appliquer qu’à une société. La LLC n’est pas un contribuable séparé et ne verse pas de dividendes. Ainsi, le concept de double imposition ne s’applique pas aux sociétés à responsabilité limitée (à moins, bien sûr, qu’une LLC ait choisi d’être traitée comme une société aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu, ce qui serait un événement rare.)

Cependant, dans la pratique, l’absence de « double imposition » des dividendes dans la LLC n’offre probablement que des avantages minimes au propriétaire d’une petite entreprise. Dans une petite entreprise, les propriétaires peuvent éviter de verser des dividendes et peuvent plutôt retirer de l’argent de l’entreprise de manière déductible, sous forme de paiements de salaire, de bail et de prêt, etc. Les salaires très élevés des propriétaires de petites entreprises ont été maintenus en tant que dépenses déductibles. En fait, la plupart des petites entreprises ne versent aucun dividende et distribuent tout le revenu disponible aux propriétaires de cette manière déductible d’impôt.

Plus important encore, la plupart des petites sociétés choisissent le statut de sous-chapitre, ce qui signifie que la société elle-même ne paiera aucun impôt sur le revenu et que la double imposition des dividendes ne s’appliquera pas. Ainsi, pour les petites sociétés, la double imposition des dividendes pose rarement problème. À cet égard, le seul avantage réel de la LLC est de ne pas avoir à se soucier d’éviter la double imposition en premier lieu.

Les choix fiscaux Modifient La Façon Dont l’Entité Est imposée

Aux fins de l’impôt, une LLC est imposée en tant qu’entreprise individuelle lorsqu’il y a un seul propriétaire. Il est imposé en tant que société en nom collectif lorsqu’il y a deux propriétaires ou plus. Ni l’entreprise individuelle ni la société en nom collectif ne sont une entité imposable. Ils sont appelés  » entités passantes  » ou conduits. Les propriétaires déclarent leur part des profits et pertes (qu’elle soit effectivement distribuée ou non) sur leurs déclarations de revenus des particuliers.

Déclaration des revenus, pertes et dépenses de LLC

La plupart des propriétaires d’une LLC à propriétaire unique doivent remplir le formulaire 1040 Annexe C. Revenus et dépenses d’entreprise. Si l’entreprise est agricole, le formulaire 1040 Annexe F, Revenu agricole, doit être rempli. Si l’entreprise traite de biens immobiliers ou de propriétés locatives, le formulaire 1040 Annexe E, Revenu supplémentaire doit être rempli. Les montants de ces formulaires sont ensuite transférés à l’endroit approprié sur le formulaire 1040 du propriétaire.

Les membres d’une LLC à propriétaires multiples reçoivent une annexe K-1 de la LLC. Les membres doivent prendre les renseignements qui leur ont été fournis à l’annexe K-1 et les transférer à la Partie II de l’annexe E et aux autres formulaires indiqués à l’annexe K-1. Ces formulaires sont ensuite déposés avec le formulaire 1040.

Une LLC à membres multiples doit également produire une déclaration de renseignements sur les sociétés de personnes, le formulaire 1065, qui montre comment l’argent est entré et a été distribué aux membres, mais aucune taxe au niveau de l’entité n’est imposée. Le « salaire » au propriétaire d’une LLC n’est vraiment qu’un moyen de diviser les bénéfices, ou le retrait d’un propriétaire dans une LLC à propriétaire unique.

Les membres Peuvent Choisir Par défaut la Classification LLC

Par défaut, une LLC est traitée comme une entreprise individuelle lorsqu’il y a un propriétaire et une société en nom collectif lorsqu’il y a deux propriétaires ou plus, à moins qu’un choix ne soit fait pour traiter la LLC comme une société à des fins fiscales. Cela signifie que vous n’avez pas besoin de prendre de mesures si vous êtes satisfait de la classification par défaut.

Cependant, toute LLC peut choisir d’être imposée en tant que société. Vous pouvez produire le formulaire 8832, Choix de classification d’entité pour choisir d’être traité comme une société aux fins de l’impôt (et uniquement aux fins de l’impôt).

La plupart des États suivent les Règles fiscales fédérales pour les LLC

Presque tous les États suivent l’exemple de l’IRS en ce qui concerne les LLC dans l’évaluation de l’impôt sur le revenu des États. Ainsi, la LLC sera automatiquement présumée être un conduit aux fins de l’impôt de l’État dans ces États, et aucun impôt sur les sociétés de l’État n’est imposé. Cependant, si une élection de classification d’entité est faite, elle sera honorée dans la plupart des États. (La Californie est une exception notable à cette règleit elle n’honorera pas la classification fédérale et les taxes LLCs au niveau de l’entité!)

Les sociétés sont des contribuables distincts par défaut

Contrairement à la classification par défaut d’une LLC en tant qu’entité de transmission, par défaut, une société est considérée comme une entité fiscale distincte. Par conséquent, une société doit produire une déclaration de revenus distincte, le formulaire 1120, et payer ses propres impôts. Le salaire des employés de la société, y compris les propriétaires/employés, est déclaré dans leurs propres déclarations de revenus, de même que les dividendes et distributions de la société.

Les sociétés peuvent choisir l’impôt de transfert

Par défaut, une société est une entité imposable distincte. Cependant, une société peut choisir d’annuler ce régime d’imposition et d’être imposée en tant qu’entité de transmission plutôt qu’en tant que contribuable distinct. Ce choix, communément appelé au « choix du sous-chapitre », est effectué en déposant le formulaire 2553 auprès de l’IRS Une fois le choix en place, la société S doit toujours produire une déclaration de revenus (formulaire 1120S), mais aucun impôt n’est imposé à la société elle-même. Les bénéfices, pertes et autres éléments fiscaux seraient transmis aux propriétaires et déclarés sur leurs propres annexes E et formulaires 1040.

Soyez au courant des limitations de la société S

Toutes les sociétés ne peuvent pas choisir d’être imposées en tant que société S. Une société doit avoir 100 actionnaires ou moins pour être admissible à être une société S. Cependant, tous les membres d’une même famille sont comptés comme un seul actionnaire, ce qui atténue l’impact de la limite de 100 actionnaires pour les entreprises familiales.

De plus, il ne peut y avoir qu’une seule catégorie d’actions dans la société. Bien que cela semble limitatif, le fait que vous puissiez avoir des actions avec droit de vote et sans droit de vote élimine bon nombre des problèmes pour une entreprise familiale. Bien que vous ne puissiez pas avoir un type d’actions recevoir un dividende alors qu’un autre ne le fait pas, vous pouvez donner des actions sans droit de vote aux membres de la famille.

De plus, toute fiducie détenant des actions doit remplir certaines conditionsalthough bien que ces conditions limitent rarement ce qui peut être fait dans une petite ou moyenne entreprise.

Impact du moment du choix de la Société S

Si vous ne choisissez pas immédiatement le statut de la société S, vous (ou plus probablement votre comptable!) devra s’occuper des gains intégrés à partir du moment où la société était une société ordinaire (société C.) Si vous exploitez votre entreprise en tant que société et que vous décidez de faire un choix de société, vous devriez travailler avec un comptable pour vous assurer que toutes les questions fiscales potentielles sont réglées. Un autre impact fiscal majeur peut survenir si vous décidez de modifier la forme d’exploitation de l’entreprise. La conversion d’une société S à une autre entité est une liquidation qui peut déclencher la comptabilisation de la plus-value accumulée de la valeur de la société et déclencher la récupération de l’amortissement accéléré. Presque toutes ces conséquences négatives peuvent être évitées grâce à une planification fiscale réfléchie par un professionnel.

L’imposition par l’État des sociétés S peut varier

Si vous formez une société et que vous déposez ensuite un choix pour être imposé en tant que société S à des fins fédérales, ne présumez pas automatiquement que votre État reconnaîtra l’élection fédérale.

La plupart des États suivront l’élection pour évaluer les impôts des États, mais quelques-uns ne le feront pas. Même s’ils autorisent une « société S », ils peuvent exiger une élection d’État distincte avant de reconnaître l’élection fédérale.

De plus, quelques États imposent un impôt spécial sur les revenus de chaque entreprise, quelle que soit sa forme. Vérifiez toujours auprès des autorités fiscales de l’État dans lequel l’entité sera constituée et l’État dans lequel elle fera des affaires, avant de choisir une forme d’entreprise et un état de formation.

Les sociétés peuvent avoir des impôts spécialisés supplémentaires

En plus de payer de l’impôt sur le revenu régulier en tant que contribuable distinct, une société peut également être assujettie à des impôts spécialisésdesigned conçus pour minimiser l’évasion fiscaleui ne sont pas imposés à une LLC ou à une société S. Par conséquent, tous ces impôts peuvent être évités en faisant un choix de sous-chapitre, puisque les sociétés ne sont pas assujetties à l’impôt. Et, avec une LLC, vous n’avez pas à vous soucier de gérer cette taxe ou de l’éviter.

Détenir Trop d’Argent Déclenche l’impôt sur les bénéfices accumulés

L’impôt sur les bénéfices accumulés est un impôt de pénalité imposé à une société qui est constituée ou utilisée pour aider l’actionnaire à éviter de payer l’impôt sur le revenu en permettant à ses bénéfices et bénéfices de s’accumuler, au lieu d’être distribués. Toutes les sociétés nationales, à l’exception des sociétés de portefeuille de particuliers et des sociétés exonérées d’impôt, sont potentiellement assujetties à l’impôt sur les bénéfices accumulés.

Jusqu’en 2013, l’impôt sur les bénéfices accumulés est de 15 % sur les bénéfices accumulés par une société supérieurs à 250 000 $. (La limite est de 150 000 $ pour certaines  » sociétés de services à la personne « , qui sont des sociétés dans les domaines de la santé, du droit, de l’ingénierie, de l’architecture, de la comptabilité, de l’actuariat, des arts de la scène ou de la consultation, lorsque les propriétaires fournissent les services). Cette taxe ne s’applique pas aux sociétés à responsabilité limitée ou aux sociétés à responsabilité limitée.

Cependant, même avec une société C ordinaire, cet impôt est généralement facile à éviter, en utilisant une combinaison de ces stratégies:

• Réduisez les bénéfices. Les gains peuvent être réduits à zéro, par le retrait des gains de manière déductible, comme des salaires plus élevés pour les propriétaires ou en investissant dans une entreprise.
• Établir que l’accumulation était  » raisonnable. » La société peut accumuler des bénéfices au-delà de ces limites, à condition qu’elle puisse prouver qu’elle a un besoin commercial de le faire, comme le paiement des dépenses d’exploitation futures prévues, une expansion d’entreprise prévue, etc.

Un Taux d’imposition spécial s’applique aux sociétés de services professionnels

Une société de services professionnels est une désignation créée par la loi. Les professionnels des domaines de la santé, du droit, de l’ingénierie, de l’architecture, de la comptabilité, de l’actuariat, des arts de la scène ou du conseil (lorsque les propriétaires fournissent les services) peuvent choisir ce formulaire commercial. La société de services professionnels doit payer un impôt forfaitaire de 35 % sur ses bénéfices, plutôt que d’utiliser la structure de taux progressifs qui s’applique normalement aux sociétés. Le résultat sera des taxes plus élevées.

Les Sociétés de portefeuille personnelles Ont des Règles strictes sur les Bénéfices non Répartis

Les règles sur les sociétés de portefeuille personnelles pénalisent les sociétés étroitement détenues pour les bénéfices qui ne sont pas distribués aux actionnaires. Les règles sont conçues pour empêcher les sociétés d’agir comme des portefeuilles constitués en société d’actionnaires, de percevoir des revenus de placement ou des salaires pour le compte d’actionnaires afin d’éviter l’imposition à l’impôt sur le revenu des particuliers applicable par ailleurs.

Une société de portefeuille personnelle est généralement une société qui satisfait aux critères suivants:

• La société est une société « régulière » — l’impôt ne s’applique pas aux sociétés S.
• Cinq particuliers ou moins détiennent plus de 50 % de la valeur des actions en circulation de la société à tout moment au cours de la dernière moitié de l’année d’imposition.
• 60 % ou plus du revenu ordinaire rajusté de la société est un revenu de société de portefeuille personnelle.

Les revenus des sociétés de portefeuille se composent de dividendes, d’intérêts et de certaines redevances. L’impôt sur les sociétés de portefeuille personnelles ne s’applique pas à tous les revenus des sociétés de portefeuille personnelles, mais aux revenus des sociétés de portefeuille personnelles non distribués. Ainsi, si la totalité du revenu de dividendes de la société est distribuée aux actionnaires, il n’y aura pas de risque d’assujettissement à l’impôt sur la détention des particuliers. Et, rappelez-vous, l’impôt ne s’applique jamais à une société S car le revenu est toujours transmis aux actionnaires.

La taxe est extrêmement compliquée en raison de ses nombreuses exceptions. En pratique, la taxe ne s’appliquera généralement pas aux propriétaires de petites entreprises. Bien que la petite entreprise typique puisse être détenue par cinq personnes ou moins, dans la plupart des cas, son revenu ne sera pas passif ou fera partie de certaines des exceptions.

Cependant, dans un arrangement où une société holding et une société d’exploitation sont utilisées, la taxe peut très bien s’appliquer à la société holding à moins qu’une déclaration de revenus consolidée ne soit produite. Ce rendement consolidé ouvre son propre ensemble de complications et de complexités.

Tenez compte de l’impôt sur le travail indépendant Lors de la sélection du Type d’entité

Les impôts sur le travail indépendant sont un aspect à prendre en compte lors de la comparaison d’une LLC à une société. Souvent, les implications fiscales du paiement des taxes de sécurité sociale et d’assurance-maladie ne constituent pas une différence significative entre les deux choix organisationnels.

La LLC n’est pas une entité imposable et, par conséquent, ne paie pas de sécurité sociale ou d’autres impôts sur le travail sur le salaire du propriétaire. Le propriétaire de la LLC est vraiment un travailleur indépendant et le salaire n’est que le retrait du propriétaire de l’entreprise. Cependant, le propriétaire de la LLC doit payer un impôt sur le travail indépendant sur sa déclaration de revenus des particuliers (formulaire 1040.) Cette taxe sur le travail indépendant est, en réalité, la taxe de sécurité sociale et la taxe sur l’assurance-maladie qui seraient normalement payées par l’employeur et le salarié.

En revanche, on dit parfois que le propriétaire de la société peut éviter le paiement de l’impôt sur le travail indépendant en ne retirant pas d’argent de l’entreprise. Cette idée peut ne pas se révéler dans la pratique, car le paiement de tous les gains en tant que salaire est le principal moyen pour les propriétaires de sociétés d’éviter la double imposition des dividendes.

Cependant, il est vrai que la société peut permettre l’accumulation de gains dans la société (sous réserve des limites d’impôt sur les gains accumulés, dans le cas d’une société ordinaire  » C »). Dans cette mesure, la société pourrait fournir un avantage sur la LLC. N’oubliez pas qu’une société S est une entité de transmission, de sorte que tous les revenus sont imposés aux actionnaires, qu’ils leur soient effectivement distribués ou non.

Mais l’une des raisons pour lesquelles il n’y a pas d’avantage réel dans la LLC ou la société en matière d’impôts sur le travail indépendant est que le propriétaire supporte en fin de compte le coût de la taxe, qu’elle soit payée par l’entreprise ou directement par le propriétaire, et ce coût sera le même dans les deux cas.

En 2014, la société paie une taxe de sécurité sociale de 6,2% sur les premiers 117 000 salary de salaire versés au propriétaire, et le propriétaire doit verser une contribution de contrepartie (via une retenue sur salaire) de 6,2%.

D’autre part, le propriétaire de la LLC est un travailleur indépendant. Le propriétaire de la LLC doit payer une « taxe sur le travail indépendant » au taux de 12, 4% des premiers 117 000 in de revenus du travail indépendant en 2014. Cette taxe est, en réalité, une combinaison de la taxe de sécurité sociale qui serait payée par l’employeur (6,2%) et le salarié (6,2%).).

De même, la société paie une taxe d’assurance-maladie sur votre salaire au taux de 1,45%, sans limite sur les gains auxquels le taux s’applique, tandis que vous devez payer une contribution équivalente de 1,45% via une déduction salariale. Dans la LLC, vous paieriez 2.9 pour cent sur votre revenu de travail indépendant (égal à la contribution versée par la société et l’employé-propriétaire combinés).

Dans chaque cas, vous payez effectivement le même taux total de 15,3 % en 2014 sur la même base de revenus. (Dans la société, 6,2% + 6,2% + 1,45% + 1,45% = 15,3%; dans la LLC, 12,4% + 2,9% = 15,3%).

L’accumulation de revenus Peut réduire l’impôt sur le travail indépendant

En comparant ces deux formulaires d’entité et leurs implications fiscales, une société peut offrir un avantage sur la société à responsabilité limitée (LLC), en termes d’impôts sur le travail indépendant, en particulier si vous avez l’intention de conserver les bénéfices dans l’entreprise à des fins spéciales.

Dans une société (qu’il s’agisse d’une société S ou d’une société C ordinaire), les propriétaires ne paient aucun impôt sur le travail indépendant. S’ils reçoivent un revenu de la société à titre de salaire, les charges sociales normales doivent être payées (c.-à-d., FICA, FUTA et retenue d’impôt sur le revenu.) S’ils reçoivent des dividendes de la société, les taux d’imposition normaux s’appliquent, mais le travail indépendant ne s’applique pas.

De plus, si la société conserve ses bénéfices, les actionnaires ne paient aucun impôt jusqu’à ce que ces bénéfices soient distribués. (Bien sûr, la société paie de l’impôt sur le revenu.) En revanche, dans une LLC, tous les propriétaires doivent payer des impôts sur le travail indépendant sur leur part des revenus de l’entreprise (qu’ils soient distribués ou non.)

Ainsi, il peut y avoir un net inconvénient à gérer votre entreprise en tant que société si vous souhaitez laisser les gains s’accumuler dans l’entité, sans impôt sur le travail indépendant. Par exemple, une société peut accumuler des gains en prévision du départ à la retraite d’un propriétaire. Les actions du propriétaire peuvent être rachetées avec les gains accumulés. S’il est effectué correctement, le rachat donne droit au traitement des gains en capital et réduit ainsi les impôts du propriétaire. Le propriétaire de la LLC peut faire la même chose, sauf qu’il doit payer des impôts sur le travail indépendant sur les gains tels qu’ils sont générés.

Cela peut également être un inconvénient dans la LLC gérée par le gestionnaire, car dans de nombreux cas, les propriétaires non gestionnaires peuvent ne recevoir aucun salaire ou distribution. Pourtant, à moins de mesures prudentes, tous les propriétaires devraient de toute façon payer l’impôt sur le travail indépendant, sur leur part des bénéfices de l’entité, même s’ils ne reçoivent aucune distribution. Le moyen d’éviter ce problème est de s’assurer que le contrat d’exploitation de la LLC prévoit que les revenus sont partagés sur une base autre que le ratio des comptes de capital, de sorte que les propriétaires non gestionnaires se verront attribuer peu ou pas de revenus et paieront donc peu ou pas d’impôts sur le travail indépendant. Cela peut être accompli en demandant à la LLC de payer le salaire du gestionnaire-propriétaire, les paiements de location et de prêt, etc.

Bien sûr, cela ne fait que transférer le paiement des taxes sur le travail indépendant au propriétaire-gérant. Cela ne résout pas le problème du propriétaire qui souhaite accumuler des revenus dans la holding LLC, exempte de ces taxes.

Options fiscales pour le travail indépendant pour les membres de LLC

Si vous êtes propriétaire d’une LLC, vous pouvez déduire la moitié des impôts sur le travail indépendant que vous payez sur votre déclaration de revenus des particuliers, formulaire 1040. Cela peut être fait même si vous ne détaillez pas les déductions. Ce fait peut réduire le coût effectif des taxes et, par conséquent, transférer l’avantage à la LLC. Bien que la société puisse déduire sa moitié de ces impôts dans sa propre déclaration de revenus, cela ne procure pas d’avantage direct au propriétaire, car la société produit une déclaration de revenus distincte et paie ses propres impôts.

De plus, dans la LLC, les taxes de chômage fédérales et d’État sont évitées sur les revenus du propriétaire, y compris les paiements garantis reçus pour le salaire. En revanche, la société doit payer à la fois l’impôt fédéral et l’impôt sur le chômage de l’État. Le taux de la taxe fédérale sur le chômage (FUTA) est de 6,0%. La taxe ne s’applique qu’aux premiers 7 000 $ que vous payez à chaque employé à titre de salaire au cours de l’année. Le 7 000 is est la base salariale fédérale, mais votre base salariale d’État peut être différente.

En outre, le propriétaire de la LLC peut éviter l’impôt sur le travail indépendant si des paiements sont effectués par la LLC au propriétaire sous forme de paiements de location et de remboursements de prêts.

L’Internal Revenue Code impose l’impôt sur le travail indépendant sur les bénéfices tirés de la propriété de l’entreprise, plus les paiements garantis pour le salaire. Le propriétaire ne sera pas « dans l’entreprise » de louer des biens immobiliers (ou du matériel, du mobilier, etc.) ou de faire des prêts. Ainsi, la taxe ne s’appliquera pas à ces reçus. (En outre, le Code exempte également spécifiquement les paiements de location reçus de toute personne, à l’exception d’un courtier immobilier).

Les paiements de location et les remboursements de prêts sont payés au propriétaire de la LLC pour une raison autre que sa capacité de propriétaire. En conséquence, ils sont déduits par la LLC dans le calcul de son revenu distribuable. Parce que la LLC ne paie pas d’impôts elle-même, cela représente vraiment un moyen d’allouer des revenus à un propriétaire particulier, mais d’éviter l’impôt sur le travail indépendant.

Les « paiements garantis » effectués à un propriétaire de LLC, pour des services rendus (c’est-à-dire un salaire) sont également déductibles par la LLC. Cependant, ces paiements sont soumis à l’impôt sur le travail indépendant à l’égard du partenaire qui reçoit les paiements. Ils sont ajoutés à sa part distribuable des bénéfices de la LLC et il paie l’impôt sur le travail indépendant sur le total.

Les options d’avantages sociaux Varient en fonction du type d’entité

Il peut être possible de combiner la SARL et la société close statutaire pour obtenir à la fois les protections des actifs offertes par la SARL et les économies d’impôt possibles pour le travail indépendant attribuables à la société. Vous pouvez le faire en formant deux entités: une société de portefeuille et une entité d’exploitation.

Comme vous vous en souvenez, les actifs d’une société seront moins protégés que ceux d’une LLC, en ce qui concerne les réclamations de vos créanciers personnels. Ce risque peut être atténué en faisant de l’entité holding une LLC et de l’entité exploitante une société fermée statutairement. La holding LLC serait le propriétaire de la société d’exploitation. Ainsi, les créanciers personnels du propriétaire devraient faire des réclamations contre la LLC, pour atteindre les actifs de l’entité exploitante.

Un problème qui peut survenir est que le fait de permettre l’accumulation de revenus dans la société d’exploitation rendra ces actifs vulnérables aux réclamations des créanciers commerciaux. Ce problème peut être atténué en grevant les actifs de la société exploitante de privilèges qui vont à l’entité holding.

Cependant, l’accumulation de gains peut ne pas être un problème, ni même une possibilité, pour le propriétaire d’une petite entreprise. La principale raison pour laquelle les bénéfices des sociétés sont accumulés est de racheter (c.-à-d. racheter) les actions d’un propriétaire qui prend sa retraite. Le rachat, s’il est effectué correctement, entraînera un traitement des gains en capital, et donc une baisse des impôts pour le propriétaire qui prend sa retraite.

En pratique, la plupart des propriétaires de petites entreprises ne seront pas immédiatement concernés par la retraite et l’encaissement de l’entreprise. De plus, la plupart des propriétaires de petites entreprises ne seront probablement pas en mesure d’accumuler des gains dans l’entreprise.

Le résultat est alors que le propriétaire d’une petite entreprise cherchant à éviter l’impôt sur le travail indépendant voudra probablement utiliser deux sociétés à responsabilité limitée comme sociétés d’exploitation et de portefeuille, et retirer des fonds par le biais de paiements de location et de prêts.

Les avantages sociaux Pourraient influencer le Choix de votre Entité

À première vue, la société bénéficie d’un léger avantage par rapport à la LLC lorsqu’il s’agit de fournir certains avantages sociaux non imposables à ses propriétaires, tels que l’assurance-vie payée par l’entreprise et l’aide aux personnes à charge.

Cependant, cet avantage n’existe qu’avec une société C ordinaire. Il ne s’applique pas aux sociétés S parce que tout propriétaire d’une participation de 2 pour cent ou plus dans une société de sous-chapitre est traité de la même manière qu’un propriétaire de LLC. Ainsi, il n’y a aucun avantage sur une LLC en ce qui concerne la plupart des avantages sociaux.

Lorsque l’octroi d’avantages sociaux au propriétaire et à sa famille est une question importante, il convient d’envisager de constituer l’entité d’exploitation en tant que société close statutaire dans l’un des États qui offrent les formulaires spéciaux de société close statutaire.

Une autre alternative serait de choisir d’imposer la LLC en tant que société. Parce que la LLC peut choisir d’être imposée en tant que société, elle peut ainsi bénéficier des mêmes avantages dont bénéficient les sociétés. La plupart des propriétaires de LLC ne font presque jamais ce choix car les avantages obtenus seraient faibles par rapport aux inconvénients du statut fiscal des sociétés. Toutefois, pour les propriétaires de petites entreprises qui souhaitent offrir des avantages sociaux non imposables supplémentaires, ce choix pourrait être préférable à la constitution d’une société. Après tout, la LLC offre une meilleure protection des intérêts du propriétaire de l’entreprise contre les réclamations de ses créanciers personnels. C’est une protection importante. Il n’est pas disponible même dans la société fermée statutaire, qui, à d’autres égards, ressemble à la LLC.