Por Heather Huston, Gerente de Servicio Asistente de BizFilings

Al comparar la compañía de responsabilidad limitada (LLC) y la corporación, hay diferencias significativas en la forma en que se cobran tarifas estatales a cada tipo, se operan bajo la ley estatal y se gravan por los gobiernos federal y estatal. Todos estos factores deben tenerse en cuenta al elegir la forma de organización para su negocio.

Al tomar su decisión final sobre el formulario de entidad, debe tener en cuenta los siguientes problemas fiscales específicos:

• obligación de impuestos sobre la renta, tanto federales como estatales;
• impuestos sobre el trabajo por cuenta propia;
• planes de jubilación; y
• beneficios complementarios.

La tributación No está relacionada con la Responsabilidad Limitada

Muchos propietarios de pequeñas empresas malinterpretan la relación entre la tributación y la responsabilidad limitada. Muchos propietarios creen erróneamente que, debido a que su LLC es tratada como una empresa unipersonal o una sociedad en general a efectos fiscales, de alguna manera esto significa que la responsabilidad en la LLC refleja la responsabilidad en estas otras formas comerciales. El mismo malentendido surge cuando una corporación elige el estado tributario del subcapítulo.

Sin embargo, los dos conceptos no están completamente relacionados. Los impuestos no tienen nada que ver con la responsabilidad. Todos los propietarios de la LLC y la corporación disfrutan de responsabilidad limitada. La forma en que se grava a la LLC o corporación es irrelevante para la cuestión de la responsabilidad.

Evitar la doble Imposición Rara vez es un problema

La corporación es un contribuyente separado. Calcula sus ingresos imponibles antes de deducir o pagar dividendos a los accionistas. Por lo tanto, el dividendo se grava a nivel corporativo. Además, cuando la corporación paga un dividendo (una distribución a los propietarios de las ganancias del año en curso o las ganancias acumuladas), el dividendo es gravable para el propietario al recibirlo. Así, en efecto, el dividendo se ha gravado dos veces.

Muchos comentaristas sugieren que una LLC disfruta de un beneficio fiscal sobre una corporación porque la «doble imposición» de los dividendos solo se puede aplicar con una corporación. La LLC no es un contribuyente separado y no paga dividendos. Por lo tanto, el concepto de doble imposición no se aplica a las LLC (a menos que, por supuesto, una LLC elija ser tratada como corporación a efectos del impuesto federal sobre la renta, lo que sería una ocurrencia rara.)

Sin embargo, en la práctica, la ausencia de «doble imposición» de dividendos en la LLC probablemente solo ofrece beneficios mínimos al propietario de la pequeña empresa. En una pequeña corporación, los propietarios pueden evitar pagar dividendos y, en su lugar, pueden retirar dinero en efectivo del negocio de manera deducible, como pagos de salarios, arrendamientos y préstamos, etc. Los salarios muy altos para los propietarios de pequeñas empresas se han mantenido como gastos deducibles. La mayoría de las pequeñas corporaciones, de hecho, no pagan dividendos y, sin embargo, distribuyen todos los ingresos disponibles a los propietarios de esta manera deducible de impuestos.

Lo que es más importante, la mayoría de las pequeñas corporaciones eligen el estatus de subcapítulo, lo que significa que la corporación en sí no pagará impuestos sobre la renta y no se aplicará la doble tributación de los dividendos. Por lo tanto, para las pequeñas empresas, el doble impuesto sobre los dividendos rara vez es un problema. En este sentido, el único beneficio real en la LLC es no tener que preocuparse por evitar la doble imposición en primer lugar.

Las elecciones Fiscales Cambian La Forma En que se Grava a la Entidad

A efectos fiscales, una LLC se grava como empresa unipersonal cuando hay un solo propietario. Se grava como sociedad colectiva cuando hay dos o más propietarios. Ni la empresa unipersonal ni la sociedad colectiva son una entidad que paga impuestos. Se denominan» entidades de paso » o conductos. Los propietarios informan de su participación en las ganancias y pérdidas (ya sea que se distribuya o no) en sus declaraciones de impuestos sobre la renta de las personas físicas.

Reportar Ingresos, Pérdidas y Gastos de LLC

La mayoría de los propietarios de una LLC de un solo propietario deben llenar el Formulario 1040 Anexo C. Ingresos y Gastos de Negocios. Si el negocio es agrícola, debe completar el Formulario 1040 Anexo F, Ingresos Agrícolas. Si el negocio trata con bienes raíces o propiedades de alquiler, debe completar el Formulario 1040 Anexo E, Ingreso Suplementario. Las cantidades de estos formularios se transfieren a la ubicación apropiada en el Formulario 1040 del propietario.

Los miembros de una LLC de múltiples propietarios reciben un Anexo K-1 de la LLC. Los miembros deben tomar la información que se les suministró en el Anexo K-1 y transferirla a la Parte II del Anexo E y a otros formularios como se indica en el Anexo K-1. Estos formularios se presentan con el Formulario 1040.

Una LLC de varios miembros también debe presentar una declaración de información de asociación, Formulario 1065, que muestra cómo llegó el dinero y se distribuyó a los miembros, pero no se imponen impuestos a nivel de entidad. El «salario» para el propietario de una LLC es en realidad solo una forma de dividir las ganancias, o el retiro de un propietario en una LLC de un solo propietario.

Los miembros pueden Elegir Fuera de la Clasificación de LLC Predeterminada

Por defecto, una LLC se trata como una empresa unipersonal cuando hay un propietario y una sociedad colectiva cuando hay dos o más propietarios, a menos que se elija tratar a la LLC como una corporación a efectos fiscales. Esto significa que no necesita realizar ninguna acción si está satisfecho con la clasificación predeterminada.

Sin embargo, cualquier LLC puede optar por ser gravada como una corporación. Puede presentar el Formulario 8832, Elección de Clasificación de Entidad para elegir ser tratado como una corporación para fines tributarios (y solo para fines tributarios).

La mayoría de los Estados siguen las Reglas de Impuestos Federales para las LLC

Casi todos los estados siguen el ejemplo del IRS con respecto a las LLC en la evaluación de los impuestos estatales sobre la renta. Por lo tanto, se presumirá automáticamente que la LLC es un conducto para fines fiscales estatales en estos estados, y no se impone ningún impuesto estatal sobre sociedades. Sin embargo, si se realiza una elección de clasificación de entidad, se honrará en la mayoría de los estados. (California es una excepción notable a esta regla not ¡no honrará las LLC de clasificación e impuestos federales a nivel de entidad!)

Las corporaciones Son Contribuyentes Separados por defecto

En contraste con la clasificación predeterminada de una LLC como una entidad de transferencia, por defecto, una corporación se considera una entidad contribuyente separada. Por lo tanto, una corporación debe presentar una declaración de impuestos separada, Formulario 1120, y pagar sus propios impuestos. El salario de los empleados de la corporación, incluidos los propietarios / empleados, se informa en sus propias declaraciones de impuestos, al igual que los dividendos y distribuciones corporativos.

Las corporaciones Pueden elegir Impuestos de transferencia

Por defecto, una corporación es una entidad contribuyente separada. Sin embargo, una sociedad puede optar por revertir este esquema impositivo y ser gravada como una entidad de transferencia en lugar de como un contribuyente separado. Esta elección, a la que comúnmente se hace referencia en la «elección del subcapítulo S», se realiza mediante la presentación del Formulario 2553 ante el IRS Una vez que la elección está en su lugar, la corporación S todavía tiene que presentar una declaración de impuestos (Formulario 1120S), pero no se imponen impuestos a la corporación en sí. Las ganancias, pérdidas y otros elementos tributarios se pasarían a los propietarios y se informarían en sus propios Anexos E y Formularios 1040.

Tenga en cuenta las limitaciones de la Corporación S

No todas las corporaciones pueden optar por ser gravadas como una corporación S. Una corporación debe tener 100 accionistas o menos para ser elegible para ser una corporación S. Sin embargo, todos los miembros de la misma familia se cuentan como un solo accionista, de modo que se alivia el impacto del límite de 100 accionistas para las empresas familiares.

Además, solo puede haber una clase de acciones en la corporación. Si bien esto parece limitante, el hecho de que pueda tener acciones con y sin voto elimina muchos de los problemas de una empresa familiar. Aunque no puede hacer que un tipo de acciones reciba un dividendo mientras que otro no, puede dar acciones sin derecho a voto a los miembros de la familia.

Además, cualquier fideicomiso que tenga acciones debe cumplir con ciertas condiciones, aunque estas condiciones rara vez limitarán lo que se puede hacer en una pequeña o mediana empresa.

Impacto del Momento de la Elección de S Corporation

Si no elige inmediatamente el estado de S corporation, usted (o más probablemente, su contador!) tendrá que lidiar con las ganancias incorporadas de cuando la corporación era una corporación regular (corporación C.) Si ha estado operando su negocio como corporación y decide hacer una elección de corporación S, debe trabajar con un contador para asegurarse de que se aborden todos los posibles problemas fiscales. Otro impacto fiscal importante puede ocurrir si decide cambiar la forma de operación comercial. La conversión de una corporación S a cualquier otra entidad es una liquidación que puede desencadenar el reconocimiento de la apreciación acumulada en el valor de la corporación y desencadenar la recuperación de la depreciación acelerada. Casi todas estas consecuencias adversas se pueden evitar con una planificación fiscal cuidadosa por parte de un profesional.

Los impuestos estatales de las Corporaciones S Pueden variar

Si forma una corporación y luego presenta una elección para ser gravada como una corporación S para fines federales, no asuma automáticamente que su estado reconocerá la elección federal.

La mayoría de los estados seguirán la elección para evaluar los impuestos estatales, pero algunos no lo hacen. Incluso si permiten una «corporación S», pueden requerir una elección estatal separada antes de reconocer la elección federal.

Además, algunos estados imponen un impuesto especial sobre los ingresos de cada empresa, cualquiera que sea su forma. Consulte siempre con las autoridades fiscales del estado en el que se formará la entidad y el estado en el que realizará actividades comerciales, antes de elegir una forma de negocio y un estado de formación.

Las corporaciones Pueden Tener Impuestos Adicionales y Especializados

Además de pagar el impuesto sobre la renta regular como contribuyente separado, una corporación también puede estar sujeta a impuestos especializados, diseñados para minimizar la evasión de impuestos, que no se imponen a una LLC o una corporación S. Como resultado, todos estos impuestos se pueden evitar haciendo una elección de subcapítulo, ya que las corporaciones S no están sujetas al impuesto. Y, con una LLC, no tiene que preocuparse por lidiar con este impuesto o evitarlo.

Tener demasiado Dinero Desencadena el Impuesto sobre las Ganancias Acumuladas

El impuesto sobre las ganancias acumuladas es un impuesto de penalización impuesto a una corporación que se forma o utiliza para ayudar al accionista a evitar el pago del impuesto sobre la renta al permitir que sus ganancias y beneficios se acumulen, en lugar de ser distribuidos. Todas las sociedades nacionales, con excepción de las sociedades de cartera personales y las sociedades exentas de impuestos, están potencialmente sujetas al impuesto sobre las ganancias acumuladas.

Hasta 2013, el impuesto sobre las ganancias acumuladas es del 15 por ciento sobre las ganancias que una corporación acumula por encima de $250,000. (El límite es de 1 150,000 para ciertas «corporaciones de servicios personales», que son corporaciones en los campos de la salud, el derecho, la ingeniería, la arquitectura, la contabilidad, la ciencia actuarial, las artes escénicas o la consultoría, donde los propietarios brindan los servicios). Este impuesto no se aplica a las LLC ni a las corporaciones S.

Sin embargo, incluso con una corporación C regular, este impuesto suele ser fácil de evitar, utilizando alguna combinación de estas estrategias:

• Reducir las ganancias. Las ganancias se pueden reducir a cero, mediante el retiro de ganancias de formas deducibles, como salarios más altos para los propietarios o invirtiendo en negocios.
• Establecer que la acumulación fue «razonable».»La corporación puede acumular ganancias más allá de estos límites, siempre que pueda demostrar que tiene una necesidad comercial de hacerlo, como el pago de gastos operativos futuros anticipados, una expansión comercial planificada, etc.

Se aplica una tasa impositiva especial a las Corporaciones de Servicios Profesionales

Una corporación de servicios profesionales es una designación creada por ley. Los profesionales en los campos de la salud, el derecho, la ingeniería, la arquitectura, la contabilidad, la ciencia actuarial, las artes escénicas o la consultoría (donde los propietarios brindan los servicios) pueden elegir esta forma de negocio. La corporación de servicios profesionales tiene que pagar un impuesto fijo del 35 por ciento sobre sus ganancias, en lugar de usar la estructura de tasas progresivas que normalmente se aplica a las corporaciones. El resultado serán impuestos más altos.

Las Sociedades de Cartera Personal Tienen Reglas Estrictas de Ganancias Retenidas

Las reglas de las sociedades de cartera personal penalizan a las sociedades de cartera estrecha por ganancias que permanecen no distribuidas a los accionistas. Las normas están diseñadas para evitar que las sociedades actúen como carteras de bolsillo constituidas de accionistas, recaudando ingresos de inversión o salarios en nombre de los accionistas con el fin de evitar impuestos en los impuestos sobre la renta individuales que de otro modo serían aplicables.

Una sociedad de cartera personal es generalmente una corporación que cumple con las siguientes pruebas:

• La corporación es una corporación «regular» – el impuesto no se aplica a las corporaciones S.
• Cinco personas o menos poseen más del 50 por ciento del valor de las acciones en circulación de la corporación en cualquier momento durante la última mitad del año fiscal.
• el 60 por ciento o más de los ingresos ordinarios ajustados de la corporación son ingresos personales de la sociedad de cartera.

Personal holding ingreso consiste de dividendos, intereses y ciertas regalías. El impuesto sobre sociedades de cartera personales no se aplica a todos los ingresos de sociedades de cartera personales, sino a los ingresos no distribuidos de sociedades de cartera personales. Por lo tanto, si todos los ingresos por dividendos de la corporación se distribuyen a los accionistas, no habrá un riesgo de responsabilidad fiscal de tenencia personal. Y, recuerde, el impuesto nunca se aplica a una corporación S porque los ingresos siempre se pasan a los accionistas.

El impuesto es extremadamente complicado debido a sus muchas excepciones. En la práctica, el impuesto generalmente no se aplicará a los propietarios de pequeñas empresas. Si bien la pequeña empresa típica puede ser propiedad de cinco o menos personas, en la mayoría de los casos sus ingresos no serán pasivos, o caerán dentro de algunas de las excepciones.

Sin embargo, en un acuerdo en el que se utilizan una sociedad de cartera y una sociedad de explotación, el impuesto puede muy bien aplicarse a la sociedad de cartera a menos que se presente una declaración de impuestos consolidada. Ese retorno consolidado abre su propio conjunto de complicaciones y complejidades.

Considere el Impuesto sobre el Trabajo por cuenta propia Al Seleccionar el Tipo de Entidad

Los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia son un aspecto a considerar al comparar una LLC con una corporación. A menudo, las implicaciones fiscales de pagar los impuestos del Seguro Social y de Medicare no son una diferencia significativa entre las dos opciones organizacionales.

La LLC no es una entidad que paga impuestos y, en consecuencia, no paga el Seguro Social ni ningún otro impuesto laboral sobre el salario del propietario. El propietario de la LLC es realmente un trabajador por cuenta propia, y el salario es solo el retiro del propietario del negocio. Sin embargo, el propietario de la LLC debe pagar un impuesto sobre el trabajo por cuenta propia en su declaración de impuestos sobre la renta personal (Formulario 1040.) Este impuesto sobre el trabajo por cuenta propia es, en realidad, el impuesto del Seguro Social y el impuesto de Medicare que normalmente pagarían el empleador y el empleado.

En contraste, a veces se dice que el propietario de la corporación puede evitar el pago de impuestos de trabajo por cuenta propia al no retirar dinero del negocio. Esta idea puede no demostrarse en la práctica, porque el pago de todas las ganancias como salario es la principal forma en que los propietarios de las empresas evitan la doble imposición de los dividendos.

Sin embargo, es cierto que la corporación puede permitir que las ganancias se acumulen en la corporación (sujeto a las limitaciones del impuesto sobre las ganancias acumuladas, en el caso de una corporación «C» regular). En esta medida, la corporación podría proporcionar una ventaja sobre la LLC. Recuerde, una corporación S es una entidad de transferencia, por lo que todos los ingresos se gravan a los accionistas, independientemente de si se les distribuye realmente.

Pero una razón por la que no hay una ventaja real en la LLC o en la corporación cuando se trata de impuestos para el trabajo por cuenta propia es que el propietario en última instancia asume el costo del impuesto en cualquier caso, ya sea que se pague a través de la empresa o directamente por el propietario, y este costo será el mismo en ambos casos.

En 2014, la corporación paga un impuesto al Seguro Social del 6.2 por ciento sobre los primeros 1 117,000 del salario pagado al propietario, y el propietario tiene que hacer una contribución equivalente (a través de una deducción de nómina) del 6.2 por ciento.

Por otro lado, el propietario de la LLC trabaja por cuenta propia. El propietario de la LLC debe pagar un «impuesto al trabajo por cuenta propia» a una tasa del 12.4 por ciento de los primeros 1 117,000 en 2014 de ingresos por trabajo por cuenta propia. Este impuesto es, en realidad, una combinación del impuesto al Seguro Social que pagarían el empleador (6.2 por ciento) y el empleado (6.2 por ciento).).

De manera similar, la corporación paga un impuesto de Medicare sobre su salario a una tasa del 1.45 por ciento, sin límite en las ganancias a las que se aplica la tasa, mientras que usted debe pagar una contribución equivalente del 1.45 por ciento a través de una deducción de nómina. En la LLC, pagarías 2.9 por ciento de sus ingresos de trabajo por cuenta propia (igual a la contribución hecha por la corporación y el empleado-propietario combinados).

En cada caso, usted paga efectivamente la misma tasa total de 15,3 por ciento en 2014 sobre la misma base de ingresos. (En la corporación, un 6,2% + 6,2% + 1.45 por ciento + 1.45 por ciento = 15.3 por ciento; en la LLC, el 12.4% + 2,9% = 15.3 por ciento).

Acumular ganancias Puede reducir el Impuesto sobre el Trabajo por cuenta propia

Al comparar estas dos formas de entidad y sus implicaciones fiscales, una corporación puede proporcionar una ventaja sobre la sociedad de responsabilidad limitada (LLC), en términos de impuestos sobre el trabajo por cuenta propia, particularmente si tiene la intención de retener las ganancias dentro de la empresa para algún propósito especial.

En una corporación (ya sea una corporación S o una corporación C regular), los propietarios no pagan impuestos de trabajo por cuenta propia. Si reciben ingresos de la corporación como salario, entonces se deben pagar impuestos sobre la nómina normales (p. ej., FICA, FUTA y retención de impuestos sobre la renta.) Si reciben dividendos de la corporación, se aplican las tasas normales del impuesto sobre la renta, pero no se aplica el trabajo por cuenta propia.

Además, si la sociedad retiene sus ganancias, los accionistas no pagan ningún impuesto hasta que se distribuyan esas ganancias. (Por supuesto, la empresa paga impuestos sobre los ingresos. Por el contrario, en una LLC, todos los propietarios deben pagar impuestos de trabajo por cuenta propia sobre su parte de las ganancias del negocio (ya sea distribuida o no.)

Por lo tanto, puede haber una clara desventaja al administrar su negocio como corporación si desea que las ganancias se acumulen en la entidad, sin impuestos de trabajo por cuenta propia. Por ejemplo, una empresa puede acumular ganancias en previsión de la jubilación de un propietario. Las acciones del propietario se pueden canjear con las ganancias acumuladas. Si se hace correctamente, el reembolso califica para el tratamiento de ganancias de capital, y por lo tanto reduce los impuestos para el propietario. El propietario de la LLC puede hacer lo mismo, excepto que debe pagar impuestos de trabajo por cuenta propia sobre las ganancias a medida que se generan.

Esto también puede ser una desventaja en la LLC administrada por el gerente, ya que en muchos casos los propietarios que no son gerentes no pueden recibir ningún salario o distribución. Sin embargo, a menos que se tomen medidas cuidadosas, todos los propietarios tendrían que pagar el impuesto de trabajo por cuenta propia de todos modos, sobre su parte de las ganancias de la entidad, a pesar de que no reciban distribuciones. La forma de evitar este problema es asegurarse de que el acuerdo de operación de la LLC estipule que los ingresos se compartan sobre una base distinta de la proporción de cuentas de capital, de modo que a los propietarios que no son gerentes se les asignen pocos o ningún ingreso y, por lo tanto, paguen pocos o ningún impuesto sobre el trabajo por cuenta propia. Esto se puede lograr haciendo que la LLC pague el salario del gerente-propietario, los pagos de arrendamiento y préstamo, etc.

Por supuesto, esto solo cambia el pago de los impuestos de trabajo por cuenta propia al propietario-gerente. No resuelve el problema del propietario que quiere acumular ingresos en la holding LLC, libre de estos impuestos.

Opciones de Impuestos sobre el trabajo por cuenta propia para Miembros de LLC

Si usted es propietario de una LLC, puede deducir la mitad de los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia que paga en su declaración de impuestos sobre la renta personal, Formulario 1040. Esto se puede hacer incluso si no detalla las deducciones. Este hecho puede reducir el costo efectivo de los impuestos y, por lo tanto, transferir la ventaja a la LLC. Si bien la corporación puede deducir la mitad de estos impuestos en su propia declaración de impuestos, esto no produce un beneficio directo para el propietario porque la corporación presenta una declaración de impuestos separada y paga sus propios impuestos.

Además, en la LLC, se evitan los impuestos de desempleo federales y estatales sobre los ingresos del propietario, incluidos los pagos garantizados recibidos por el salario. En contraste, la corporación debe pagar tanto el impuesto de desempleo federal como estatal. La tasa del impuesto federal de desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) es del 6.0 por ciento. El impuesto se aplica solo a los primeros 7 7,000 que paga a cada empleado como salario durante el año. Los 7 7,000 son la base salarial federal, pero la base salarial estatal puede ser diferente.

Además, el propietario de la LLC puede evitar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia si la LLC realiza pagos al propietario como pagos de arrendamiento y reembolsos de préstamos.

El Código de Rentas Internas impone el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre las ganancias derivadas de la propiedad del negocio, más cualquier pago garantizado por salario. El propietario no estará «en el negocio» de arrendar bienes raíces (o equipos, muebles, etc.) o hacer préstamos. Por lo tanto, el impuesto no se aplicará a estos ingresos. (Además, el Código también exime específicamente los pagos de arrendamiento recibidos de cualquier persona, excepto un comerciante de bienes raíces).

Los pagos de arrendamiento y los reembolsos de préstamos se pagan al propietario de la LLC por una razón que no sea su capacidad como propietario. En consecuencia, son deducidos por la LLC al calcular sus ingresos distribuibles. Debido a que la LLC no paga impuestos en sí misma, esto realmente representa una forma de asignar ingresos a un propietario en particular, pero evitar el impuesto al trabajo por cuenta propia.

Los «pagos garantizados» realizados al propietario de una LLC, por servicios prestados (es decir, salario) también son deducibles por la LLC. Sin embargo, estos pagos están sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia con respecto al socio que recibe los pagos. Se agregan a su parte distribuible de las ganancias de la LLC, y él o ella paga el impuesto de trabajo por cuenta propia sobre el total.

Las opciones de Beneficios Complementarios Varían Según el Tipo de Entidad

Puede ser posible combinar la LLC y la corporación cercana estatutaria para lograr tanto la protección de activos que brinda la LLC como el posible ahorro fiscal por cuenta propia atribuible a la corporación. Puede hacer esto formando dos entidades: una sociedad de cartera y una entidad operativa.

Como recordará, los activos de una corporación estarán sujetos a menos protección que los de una LLC, con respecto a los reclamos de sus acreedores personales. Este riesgo puede mitigarse convirtiendo a la entidad de cartera en una LLC y a la entidad de explotación en una corporación cercana estatutaria. El holding LLC sería el propietario de la corporación operadora. Por lo tanto, los acreedores personales del propietario tendrían que presentar reclamaciones contra la LLC, para llegar a los activos de la entidad operadora.

Un problema que puede surgir es que permitir que los ingresos se acumulen en la empresa explotadora hará que estos activos sean vulnerables a las reclamaciones de los acreedores comerciales. Este problema puede mitigarse gravando los activos de la corporación operadora con gravámenes que recaen sobre la entidad holding.

Sin embargo, la acumulación de ganancias puede no ser un problema, o incluso una posibilidad, para el propietario de una pequeña empresa. La razón principal por la que se acumulan las ganancias corporativas es para redimir (es decir, recomprar) las acciones de un propietario que se retira. El reembolso, si se hace correctamente, resultará en el tratamiento de las ganancias de capital y, por lo tanto, reducirá los impuestos para el propietario jubilado.

Como cuestión práctica, la mayoría de los propietarios de pequeñas empresas no se preocuparán de inmediato por retirarse y retirar el dinero del negocio. Además, es probable que la mayoría de los propietarios de pequeñas empresas no estén en condiciones de acumular ganancias en el negocio.

El resultado es que el propietario de una pequeña empresa que busca evitar los impuestos de trabajo por cuenta propia probablemente querrá usar dos LLC como compañías operativas y de cartera, y retirar fondos a través de pagos de arrendamiento y préstamos.

Los Beneficios complementarios Podrían influir en Su Elección de Entidad

En la superficie, la corporación disfruta de una ligera ventaja sobre la LLC cuando se trata de proporcionar ciertos beneficios complementarios libres de impuestos a sus propietarios, como el seguro de vida pagado por la compañía y la asistencia para el cuidado de dependientes.

Sin embargo, esta ventaja solo existe con una corporación C regular. No se aplica a las corporaciones S porque cualquier propietario de un 2 por ciento o más de participación en una corporación de subcapítulo S es tratado de la misma manera que el propietario de una LLC. Por lo tanto, no hay ventaja sobre una LLC con respecto a la mayoría de los beneficios complementarios.

En los casos en que la prestación de beneficios complementarios al propietario y a su familia sea una cuestión importante, se debe considerar la posibilidad de constituir la entidad encargada del funcionamiento como una sociedad anónima cercana estatutaria en uno de los Estados que ofrecen los formularios especiales de sociedad cerrada estatutaria.

Otra alternativa sería elegir que la LLC tributara como una corporación. Debido a que la LLC puede optar por ser gravada como una corporación, puede, de esta manera, lograr los mismos beneficios que disfrutan las corporaciones. La mayoría de los propietarios de LLC casi nunca hacen esta elección porque los beneficios logrados serían pequeños en comparación con las desventajas del estado tributario corporativo. Sin embargo, para aquellos propietarios de pequeñas empresas interesados en proporcionar los beneficios adicionales libres de impuestos, esta elección puede ser preferible a formar una corporación. Después de todo, la LLC ofrece una mejor protección para los intereses del propietario de la empresa contra los reclamos de sus acreedores personales. Esta es una protección importante. No está disponible incluso en la corporación cercana estatutaria, que, en otros aspectos, se asemeja a la LLC.