Un contribuyente que trabaja por cuenta propia puede deducir las cantidades pagadas por el seguro médico y dental, así como las primas de un seguro de atención a largo plazo calificado. La deducción se puede tomar por las primas de seguro que cubren al contribuyente, cónyuge, dependientes e hijos menores de 27 años a fines de 2018, incluso si el niño no era dependiente.

• El contribuyente trabajaba por cuenta propia y tenía una ganancia neta para el año reportado en el Anexo C (Formulario 1040) o en el Anexo F (Formulario 1040).
• El contribuyente era un socio con ganancias netas de trabajo por cuenta propia para el año reportado en el Anexo K-1 (Formulario 1065), casilla 14, código A.
• El contribuyente utilizó uno de los métodos opcionales para calcular las ganancias netas de trabajo por cuenta propia en el Anexo SE.
• El contribuyente recibió salarios en 2018 de una corporación S en la que era accionista de más del 2%. Las primas de seguro médico pagadas o reembolsadas por la corporación S se muestran como salarios en el Formulario W-2.

Requisitos para el Plan de Seguro
El plan de seguro debe establecerse bajo el negocio y cumplir con lo siguiente

• Para contribuyentes que trabajan por cuenta propia que presentan el Anexo C o el Anexo F, la póliza puede estar a nombre del negocio o a nombre del contribuyente.
• Para asociaciones: la política puede estar en el nombre de la asociación o en el nombre del socio. Si la sociedad paga las primas, los montos de las primas se deben informar en el Anexo K-1, Formulario 1065, como pagos garantizados incluidos en el ingreso bruto de la pareja. Si un contribuyente/socio paga las primas, y la póliza está a nombre del contribuyente/socio, la sociedad debe reembolsar al contribuyente y los montos de las primas se incluirán en el ingreso bruto como pagos garantizados en el Anexo K-1. De lo contrario, el plan de seguro no se considerará establecido bajo el negocio.
• Para accionistas de más del 2% : la póliza puede estar a nombre de la corporación S o a nombre del accionista. El accionista puede pagar las primas o la corporación S puede pagarlas e informar los montos de las primas en el Formulario W-2 como salarios. Si la póliza está a nombre del accionista y el accionista paga las primas, la corporación S debe reembolsar al accionista e informar los montos de las primas en el W-2 en el Recuadro 1 como salarios. De lo contrario, el plan de seguro no se considerará establecido bajo el negocio.

Efecto en las Deducciones detalladas
El contribuyente tendrá que restar la deducción del seguro médico del seguro médico individual al calcular los gastos médicos en el Anexo A (si el contribuyente está detallando las deducciones).

Efecto en el Impuesto sobre el Trabajo por cuenta propia
El contribuyente no puede restar la deducción del seguro de salud para trabajadores por cuenta propia al calcular las ganancias netas del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia de la empresa en virtud de la cual se establece el plan de seguro.

Información Antes de 2018
En 1987, el Congreso implementó una deducción del 25% en las primas de seguro médico para trabajadores por cuenta propia, y la hizo permanente en 1994. En 2003, las primas para trabajadores por cuenta propia se convirtieron en deducibles al 100%. La deducción, ubicada en la Línea 29 para 2014, permite a los contribuyentes que trabajan por cuenta propia reducir sus ingresos brutos ajustados por la cantidad que pagan en primas de seguro médico durante el año. Cualquier prima de seguro de salud que no pueda deducir directamente en el Formulario 1040, es posible que pueda deducirla como gasto médico en el Anexo A.