av Heather Huston, Assistant Service Manager, Bizfillings

När man jämför aktiebolaget (LLC) och företaget finns det betydande skillnader i hur varje typ debiteras statliga avgifter, som drivs enligt statlig lag och beskattas av federala och statliga regeringar. Alla dessa faktorer måste beaktas när du väljer organisationsformen för ditt företag.

När du fattar ditt slutliga beslut om entitetsformulär bör du överväga följande specifika skattefrågor:

• inkomstskatteskuld-både federala och statliga;
• egenföretagskatter;
• pensionsplaner; och
• förmåner.

beskattning är inte relaterad till begränsat ansvar

många småföretagare missförstår förhållandet mellan beskattning och begränsat ansvar. Många ägare tror felaktigt att eftersom deras LLC behandlas som en enskild firma eller ett allmänt partnerskap för skatteändamål, betyder det på något sätt att ansvaret i LLC speglar ansvaret i dessa andra affärsformer. Samma missförstånd uppstår när ett företag väljer subkapitalets skattestatus.

de två begreppen är dock helt orelaterade. Beskattning har inget med ansvar att göra. Alla ägare till LLC och corporation har begränsat ansvar. Hur LLC eller corporation beskattas är irrelevant för ansvarsfrågan.

att undvika dubbelbeskattning är sällan en fråga

företaget är en separat skattebetalare. Den beräknar sin skattepliktiga inkomst innan den drar av eller betalar utdelning till aktieägarna. Därför beskattas utdelningen på företagsnivå. Dessutom, när bolaget betalar en utdelning (en fördelning till ägarna av innevarande års resultat eller ackumulerade intäkter), är utdelningen skattepliktig för ägaren vid mottagandet. I själva verket har utdelningen beskattats två gånger.

många kommentatorer föreslår att en LLC har en skatteförmån över ett företag eftersom ”dubbelbeskattning” av utdelningar endast kan gälla med ett företag. LLC är inte en separat skattebetalare, och det betalar inte utdelning. Således gäller dubbelbeskattningskonceptet inte LLCs (såvida inte en LLC valt att behandlas som företag för federala inkomstskatteändamål, vilket skulle vara en sällsynt händelse.)

i praktiken erbjuder frånvaron av” dubbelbeskattning ” av utdelningar i LLC förmodligen endast minimala fördelar för småföretagare. I ett litet företag kan ägarna undvika att betala utdelning och istället kan ta ut pengar från verksamheten på avdragsgilla sätt, som lön, leasing och lånebetalningar etc. Mycket stora löner för småföretagare har upprätthållits som avdragsgilla kostnader. De flesta små företag betalar faktiskt inga utdelningar och fördelar ändå all disponibel inkomst till ägarna på detta avdragsgilla sätt.

ännu viktigare, de flesta små företag väljer subchapter S status, vilket innebär att företaget själv betalar ingen inkomstskatt, och dubbelbeskattning av utdelning kommer inte att gälla. För små företag är således dubbelskatt på utdelning sällan ett problem. I detta avseende är den enda verkliga fördelen i LLC att inte behöva oroa sig för att undvika dubbelbeskattning i första hand.

Skatteval ändra hur företaget beskattas

för skattemässiga ändamål beskattas en LLC som ensam ägare när det finns en ägare. Det beskattas som ett allmänt partnerskap när det finns två eller flera ägare. Varken enskild firma eller det allmänna partnerskapet är en skattebetalande enhet. De kallas ”genomgångsenheter” eller ledningar. Ägarna rapporterar sin andel av vinsten och förlusten (oavsett om den faktiskt distribueras) på deras personliga inkomstdeklarationer.

rapportering LLC intäkter, förluster och kostnader

de flesta ägare av en enägare LLC måste fylla i formulär 1040 Schema C. affärsintäkter och kostnader. Om verksamheten är jordbruk, måste formulär 1040 Schema F, Jordbruksinkomst, fyllas i. Om verksamheten handlar om fastigheter eller hyresfastigheter, då formulär 1040 Schema E, kompletterande inkomst måste fyllas i. Beloppen från dessa formulär överförs sedan till lämplig plats på ägarens formulär 1040.

medlemmar i en LLC med flera ägare får ett schema K-1 från LLC. Medlemmarna måste ta den information som lämnades till dem på Schema K – 1 och överföra den till del II i Schema E och till andra former som anges i Schema K-1. Dessa formulär arkiveras sedan med formuläret 1040.

en LLC med flera medlemmar måste också lämna in en partnerskapsinformation, Form 1065, som visar hur pengarna kom in och delades ut till medlemmar, men inga skatter på enhetsnivå införs. ”Lön” till ägaren till en LLC är egentligen bara ett sätt att dela vinst, eller en ägares uttag i en ägare LLC.

medlemmar kan välja ut standard LLC-klassificering

som standard behandlas en LLC som en enskild firma när det finns en ägare och ett allmänt partnerskap när det finns två eller flera ägare, såvida inte ett val görs för att behandla LLC som ett företag för skattemässiga ändamål. Det betyder att du inte behöver vidta några åtgärder alls om du är nöjd med standardklassificeringen.

alla LLC kan dock välja att beskattas som ett företag. Du kan lämna in formulär 8832, Enhetsklassificeringsval för att välja att behandlas som ett företag för skattemässiga ändamål (och endast skattemässiga ändamål.

de flesta stater följer federala skatteregler för LLC

nästan alla stater följer IRS ledning med avseende på LLC vid bedömningen av statliga inkomstskatter. Således kommer LLC automatiskt att antas vara en ledning för statliga skatteändamål i dessa stater, och ingen statlig bolagsskatt införs. Men om ett enhetsklassificeringsval görs kommer det att hedras i de flesta stater. (Kalifornien är ett anmärkningsvärt undantag från denna regel – det kommer inte att hedra den federala klassificeringen och skatterna LLC på enhetsnivå!)

företag är separata skattebetalare som standard

i motsats till standardklassificeringen av en LLC som en genomgångsenhet anses ett företag som standard vara en separat skattebetalande enhet. Därför måste ett företag lämna in en separat avkastning, formulär 1120 och betala sina egna skatter. Lön för företagets anställda, inklusive ägare / anställda, rapporteras på egen avkastning, liksom eventuella företagsutdelningar och utdelningar.

företag kan välja Genomgångsbeskattning

som standard är ett företag en separat skattebetalande enhet. Ett företag kan dock välja att vända detta beskattningssystem och beskattas som en genomgångsenhet snarare än som en separat skattebetalare. Detta val, som vanligtvis hänvisas till vid ”subkapitel s val” görs genom att lämna in formulär 2553 med IRS när valet är på plats måste S corporation fortfarande lämna in en avkastning (formulär 1120S), men inga skatter åläggs företaget själv. Vinster, förluster och andra skatteposter skulle överföras till ägarna och rapporteras på sina egna scheman E och formulär 1040.

var medveten om S Corporation begränsningar

inte varje företag kan välja att beskattas som ett S corporation. Ett företag måste ha 100 eller färre aktieägare för att vara berättigad att vara ett S-företag. Alla medlemmar i samma familj räknas dock som en enda aktieägare, vilket underlättar effekten av 100-aktieägargränsen för familjeägda företag.

dessutom kan det bara finnas en klass av aktier i företaget. Även om detta verkar begränsande, det faktum att du kan ha röstning och icke-röstande aktier eliminerar många av frågorna för ett familjeägt företag. Även om du inte kan ha en typ av lager får en utdelning medan en annan inte, kan du ge icke-röstande aktier till familjemedlemmar.

dessutom måste varje förtroendeinnehav uppfylla vissa villkor – även om dessa villkor sällan begränsar vad som kan göras i ett litet eller medelstort företag.

inverkan av tidpunkten för S Corporation val

Om du inte omedelbart väljer S corporation status, du (eller mer troligt, din revisor!) kommer att behöva ta itu med de inbyggda vinster från när företaget var en vanlig corporation (C corporation.) Om du har drivit ditt företag som företag och bestämmer dig för att göra ett s-företagsval, bör du arbeta med en revisor för att säkerställa att alla potentiella skattefrågor behandlas. En annan stor skattepåverkan kan uppstå om du bestämmer dig för att ändra form av affärsverksamhet. Konvertering från ett S-bolag till någon annan enhet är en likvidation som kan utlösa erkännande av uppbyggd uppskattning av företagets värde och utlösa återtagande av accelererade avskrivningar. Nästan alla dessa negativa konsekvenser kan undvikas med genomtänkt skatteplanering av en professionell.

statlig beskattning av S-företag kan variera

Om du bildar ett företag och sedan lämnar in ett val som ska beskattas som ett S-företag för federala ändamål, antar inte automatiskt att din stat kommer att känna igen det federala valet.

de flesta stater kommer att följa valet vid bedömningen av statliga skatter, men några gör det inte. Även om de tillåter en ”S corporation,” de kan kräva en separat statlig val innan de kommer att erkänna den federala valet.

dessutom några stater införa en särskild skatt på inkomsten för varje företag, oavsett dess form. Kontrollera alltid med statliga skattemyndigheter i den stat där enheten kommer att bildas och den stat där den kommer att göra affärer, innan du väljer en affärsform och ett tillstånd av bildandet.

företag kan ha ytterligare Specialskatter

förutom att betala regelbunden inkomstskatt som separat skattebetalare kan ett företag också bli föremål för specialskatter-utformade för att minimera skatteflykt-som inte åläggs en LLC eller ett S-företag. Som ett resultat kan alla dessa skatter undvikas genom att göra ett underkapitel S val, eftersom S företag inte är föremål för skatt. Och med en LLC behöver du inte oroa dig för att hantera denna skatt eller undvika den.

att hålla för mycket pengar utlöser ackumulerad inkomstskatt

den ackumulerade inkomstskatten är en straffskatt som åläggs ett företag som bildas eller används för att hjälpa aktieägaren att undvika att betala inkomstskatt genom att låta sina intäkter och vinster ackumuleras istället för att distribueras. Alla inhemska företag, andra än personliga holdingbolag och skattebefriade företag, är potentiellt föremål för den ackumulerade inkomstskatten.

till och med 2013 är den ackumulerade inkomstskatten 15 procent på intäkter som ett företag ackumulerar över $250,000. (Gränsen är $150,000 för vissa ”personliga serviceföretag”, som är företag inom områdena hälsa, lag, teknik, arkitektur, redovisning, aktuariell vetenskap, scenkonst eller konsultation, där ägarna tillhandahåller Tjänsterna). Denna skatt gäller inte LLC eller S-företag.

men även med ett vanligt C-företag är denna skatt vanligtvis lätt att undvika, genom att använda någon kombination av dessa strategier:

• minska intäkterna. Intäkterna kan minskas till noll, genom uttag av intäkter på avdragsgilla sätt som högre löner för ägarna eller genom att investera i affärer.
• fastställa att ackumuleringen var ” rimlig.”Företaget kan samla intäkter utöver dessa gränser, förutsatt att det kan bevisa att det har ett affärsbehov att göra det, till exempel betalning av förväntade framtida rörelsekostnader, en planerad affärsutbyggnad etc.

särskild skattesats gäller för professionella serviceföretag

ett professionellt serviceföretag är en beteckning som skapats enligt lag. Professionella inom områdena hälsa, juridik, teknik, arkitektur, redovisning, aktuariell vetenskap, scenkonst eller rådgivning (där ägarna tillhandahåller Tjänsterna) kan välja denna affärsform. Professional service corporation måste betala en platt skatt på 35 procent på sina intäkter, snarare än att använda den progressiva räntestrukturen som normalt gäller för företag. Resultatet blir högre skatter.

personliga holdingbolag har strikta balanserade Vinstregler

reglerna för personliga holdingbolag straffar nära hållna företag för intäkter som förblir odelade till aktieägarna. Reglerna är utformade för att förhindra att företag agerar som inkorporerade pocketböcker för aktieägare, samlar in investeringsinkomster eller löner för aktieägarnas räkning för att undvika beskattning vid annars tillämpliga individuella inkomstskatter.

ett personligt holdingbolag är i allmänhet ett företag som uppfyller följande tester:

• företaget är ett” vanligt ” företag—skatten gäller inte s-företag.
• fem eller färre individer äger mer än 50 procent i värde av bolagets utestående aktier när som helst under sista halvåret av skatteåret.
• 60 procent eller mer av bolagets justerade ordinarie inkomst är personlig holdingbolags inkomst.

personliga holdingbolags intäkter består av utdelning, ränta och vissa royalties. Den personliga holdingbolagsskatten åläggs inte alla personliga holdingbolagsinkomster utan på utdelade personliga holdingbolagsinkomster. Således, om alla bolagets utdelningsintäkter delas ut till aktieägarna, det kommer inte att finnas en risk för personlig innehav skatteskuld. Och kom ihåg att skatten aldrig gäller ett S-företag eftersom inkomsten alltid överförs till aktieägarna.

skatten är extremt komplicerad på grund av dess många undantag. I praktiken gäller skatten vanligtvis inte för småföretagare. Medan den typiska småföretag kan ägas av fem eller färre individer, i de flesta fall dess inkomster inte kommer att vara passiv, eller kommer att falla inom några av undantagen.

i ett arrangemang där ett holdingbolag och ett rörelsedrivande bolag används kan skatten dock mycket väl tillämpas på holdingbolaget om inte en konsoliderad avkastning lämnas in. Den konsoliderade avkastningen öppnar sin egen uppsättning komplikationer och komplexiteter.

Tänk på egenföretagande skatt när du väljer Enhetstyp

egenföretagande skatter är en aspekt att tänka på när man jämför en LLC med ett företag. Ofta är skattekonsekvenserna av att betala Social trygghet och Medicare skatter inte en signifikant skillnad mellan de två organisatoriska valen.LLC är inte en skattebetalande enhet och betalar därför inte Social trygghet eller andra anställningsskatter på ägarens lön. LLC-ägaren är verkligen egenföretagare, och lönen är bara en ägares uttag från verksamheten. LLC-ägaren måste dock betala en egenföretagsskatt på sin personliga inkomstdeklaration (formulär 1040.) Denna egenföretagsskatt är i verkligheten socialförsäkringsskatten och Medicare-skatten som vanligtvis skulle betalas av arbetsgivaren och arbetstagaren.

däremot sägs det ibland att företagets ägare kan undvika betalning av egenföretagskatter genom att inte ta pengar ur verksamheten. Den här tanken kanske inte visar sig i praktiken, för att betala ut alla intäkter som lön är det huvudsakliga sättet att företagsägare undviker dubbelbeskattning av utdelningar.

det är dock sant att företaget kan tillåta intäkter att ackumuleras i företaget (med förbehåll för de ackumulerade inkomstskattebegränsningarna, i fallet med ett vanligt ”C” – företag). I denna utsträckning kan företaget ge en fördel gentemot LLC. Kom ihåg att ett S-företag är en genomgångsenhet, så all inkomst beskattas till aktieägarna, oavsett om den faktiskt distribueras till dem.

men en anledning till att det inte finns någon verklig fördel i antingen LLC eller corporation när det gäller egenföretagande skatter är att ägaren i slutändan bär kostnaden för skatten under alla omständigheter, oavsett om den betalas via verksamheten eller direkt av ägaren, och denna kostnad kommer att vara densamma i båda fallen.

år 2014 betalar företaget socialförsäkringsskatt på 6,2 procent på den första $117,000 av lön som betalas till ägaren, och ägaren måste göra ett matchande bidrag (genom ett löneavdrag) på 6,2 procent.

å andra sidan är LLC-ägaren egenföretagare. LLC-ägaren måste betala en ”egenföretagsskatt” med en hastighet av 12,4 procent av de första $117,000 i 2014 av egenföretagets inkomst. Denna skatt är i verkligheten en kombination av socialförsäkringsskatten som skulle betalas av arbetsgivaren (6, 2 procent) och arbetstagaren (6, 2 procent.).

på samma sätt betalar företaget en Medicare-skatt på din lön till 1,45 procent, utan gräns för det resultat som kursen gäller, medan du måste betala ett matchande bidrag på 1,45 procent genom ett löneavdrag. I LLC skulle du betala 2.9 procent på din egenföretagandeinkomst (lika med det bidrag som företaget och medarbetaren tillsammans ger).

i varje fall betalar du faktiskt samma totala ränta på 15,3 procent 2014 på samma inkomstbas. (I bolaget, 6,2 procent + 6,2 procent + 1,45 procent + 1,45 procent = 15,3 procent; i LLC, 12,4 procent + 2,9 procent = 15,3 procent).

ackumulerande intäkter kan minska Egenföretagskatten

När man jämför dessa två enhetsformer och deras skattekonsekvenser kan ett företag ge en fördel gentemot aktiebolaget (LLC) När det gäller egenföretagskatter, särskilt om du tänker behålla intäkter inom verksamheten för något speciellt ändamål.

i ett företag (oavsett om det är ett S-företag eller ett vanligt C-företag) betalar ägarna inga egenföretagskatter. Om de får inkomster från företaget som lön måste normala löneskatter betalas (dvs., FICA, FUTA och inkomstskatt.) Om de får utdelning från företaget gäller normala inkomstskattesatser, men egenföretagande gäller inte.

dessutom, om företaget behåller sina intäkter, betalar aktieägarna ingen skatt förrän dessa intäkter fördelas. (Naturligtvis betalar företaget skatt på inkomsten.) Däremot måste alla ägare i en LLC betala skatt för egenföretagande på sin andel av företagets resultat (oavsett om de distribueras eller inte.)

Således kan det finnas en tydlig nackdel med att driva ditt företag som ett företag om du vill låta intäkterna ackumuleras i företaget, utan egenföretagande skatter. Till exempel kan ett företag samla intäkter i väntan på att en ägare går i pension. Ägarens aktier kan lösas in med det ackumulerade resultatet. Om det görs korrekt kvalificerar inlösen för kapitalvinstbehandling och sänker därmed skatterna för ägaren. LLC-ägaren kan göra samma sak, förutom att han eller hon måste betala egenföretagskatter på intäkterna som de genereras.

detta kan också vara en nackdel i manager-managed LLC eftersom i många fall de icke-manager ägare får inte betalas någon lön eller utdelningar. Men om inte noggranna åtgärder vidtagits skulle alla ägare ändå behöva betala egenföretagskatten på sin andel av företagets intäkter, även om de inte får några utdelningar. Sättet att undvika detta problem är att vara säker på att LLC-driftsavtalet föreskriver att intäkterna delas på något annat sätt än förhållandet mellan kapitalkonton, så att icke-chefsägarna kommer att tilldelas liten eller ingen inkomst och därmed betala liten eller ingen egenföretagande skatt. Detta kan åstadkommas genom att LLC betalar chefsägarlön, leasing och lånebetalningar etc.

naturligtvis skiftar detta bara betalningen av egenföretagskatterna till ägarchefen. Det löser inte problemet med ägaren som vill samla inkomst i innehavet LLC, utan dessa skatter.

alternativ för egenföretagande skatt för LLC-medlemmar

Om du är LLC-ägare kan du dra av hälften av de egenföretagande skatter du betalar på din personliga inkomstdeklaration, formulär 1040. Detta kan göras även om du inte specificerar avdrag. Detta faktum kan sänka den effektiva kostnaden för skatterna och därmed flytta fördelen till LLC. Medan företaget kan dra av hälften av dessa skatter på egen avkastning, ger detta inte en direkt fördel för ägaren eftersom företaget lämnar in en separat avkastning och betalar sina egna skatter.i LLC undviks dessutom federala och statliga arbetslöshetsskatter på ägarens inkomst, inklusive garanterade betalningar som erhållits för lön. Däremot måste företaget betala både federal och statlig arbetslöshetsskatt. Den federala arbetslöshetsskatten (FUTA) är 6,0 procent. Skatten gäller endast de första $7,000 du betalar till varje anställd som lön under året. $7,000 är den federala lönebasen, men din statliga lönebas kan vara annorlunda.

dessutom kan LLC-ägaren undvika egenföretagsskatten om betalningar görs av LLC till ägaren som leasingbetalningar och återbetalningar av lån.

Internal Revenue Code inför egenföretagande skatt på vinster som härrör från ägande av verksamheten, plus eventuella garanterade betalningar för lön. Ägaren kommer inte att vara” i branschen ” för att hyra fastigheter (eller utrustning, möbler, etc) eller göra lån. Således kommer skatten inte att gälla för dessa kvitton. (Dessutom undantar koden specifikt leasingbetalningar som erhållits från någon utom en fastighetshandlare).

leasingbetalningar och återbetalningar av lån betalas till LLC-ägaren av en annan anledning än hans eller hennes kapacitet som ägare. Följaktligen dras de av LLC för att beräkna dess utdelningsbara inkomst. Eftersom LLC inte betalar skatt själv representerar detta verkligen ett sätt att fördela inkomst till en viss ägare, men undvika egenföretagskatten.

”garanterade betalningar” som gjorts till en LLC-ägare, för utförda tjänster (dvs. lön) är också avdragsgilla av LLC. Dessa betalningar är dock föremål för egenföretagande skatt med avseende på den partner som tar emot betalningarna. De läggs till hans eller hennes utdelningsbara andel av LLC-vinsten, och han eller hon betalar egenföretagskatten på summan.

förmånsalternativ varierar beroende på Enhetstyp

det kan vara möjligt att kombinera LLC och det lagstadgade nära företaget för att uppnå både tillgångsskydd som erbjuds av LLC och eventuella skattebesparingar för egenföretagande som kan hänföras till företaget. Du kan göra detta genom att bilda två enheter: ett holdingbolag och en operativ enhet.

som du kommer ihåg kommer tillgångar i ett företag att vara föremål för mindre skydd än de i en LLC, med avseende på fordringar från dina personliga borgenärer. Denna risk kan mildras genom att göra innehavsenheten till en LLC och den operativa enheten till ett lagstadgat nära företag. Holding LLC skulle vara ägare till det operativa företaget. Således skulle ägarens personliga fordringsägare behöva göra anspråk mot LLC för att nå den operativa enhetens tillgångar.

ett problem som kan uppstå är att tillåta intäkter att ackumuleras i det operativa företaget kommer att göra dessa tillgångar sårbara för fordringsägarnas fordringar. Detta problem kan mildras genom att belasta det operativa bolagets tillgångar med panträtter som löper till innehavsenheten.

ackumuleringen av intäkter kan dock inte vara ett problem, eller till och med en möjlighet, för småföretagets ägare. Den främsta anledningen till att företagens intäkter ackumuleras är att lösa in (dvs. köpa tillbaka) en pensionerande ägares lager. Inlösen, om det görs på rätt sätt, kommer att resultera i kapitalvinster behandling, och därmed lägre skatter för den avgående ägaren.

som en praktisk fråga kommer de flesta småföretagare inte att vara berörda omedelbart med pensionering och utbetalning av verksamheten. Dessutom är de flesta småföretagare sannolikt inte i stånd att samla intäkter i verksamheten.

resultatet är då att småföretagare som försöker undvika egenföretagande skatter förmodligen kommer att vilja använda två LLC som drifts-och holdingbolag och ta ut pengar genom leasing och lånebetalningar.

Fringe fördelar kan svänga din enhet val

på ytan företaget har en liten fördel jämfört med LLC När det gäller att ge vissa skattefria fringe fördelar till sina ägare, såsom företagsbetald livförsäkring och beroende vård hjälp.

denna fördel finns dock endast med ett vanligt C-företag. Det gäller inte s-företag eftersom någon ägare av ett 2 procent eller mer intresse för ett underkapitel S corporation behandlas på samma sätt som en LLC-ägare. Således finns det ingen fördel över en LLC med avseende på de flesta förmåner.

om det är en viktig fråga att tillhandahålla förmåner till ägaren och hans eller hennes familj, bör man överväga att bilda den operativa enheten som ett lagstadgat nära företag i en av de stater som erbjuder de särskilda lagstadgade nära bolagsformerna.

ett annat alternativ skulle vara att välja att LLC beskattas som ett företag. Eftersom LLC kan välja att beskattas som ett företag kan det på detta sätt uppnå samma fördelar som företag åtnjuter. De flesta LLC-ägare gör nästan aldrig detta val eftersom de uppnådda fördelarna skulle vara små i jämförelse med nackdelarna med bolagsskattestatus. Men för de småföretagare som är intresserade av att tillhandahålla de extra skattefria förmånerna kan detta val vara att föredra framför att bilda ett företag. När allt kommer omkring erbjuder LLC bättre skydd för företagets ägares intresse mot fordringar från hans personliga fordringsägare. Detta är ett betydande skydd. Det är inte tillgängligt även i det lagstadgade nära företaget, som i andra avseenden liknar LLC.