o parte istorică mare din bogăția națiunii este concentrată în mâinile câtorva. Drept urmare, milioane de familii americane au mai puțină bogăție și, prin urmare, mai puține oportunități decât ar fi altfel. Mai mult, din moment ce oamenii bogați sunt copleșitor de albi, această concentrare extremă a bogăției întărește barierele care îngreunează oamenii de culoare să obțină câștiguri. Impozitele de stat pe averea moștenită — impozitele pe bunuri și pe moștenire-pot fi un instrument puternic pentru construirea unei prosperități împărtășite mai larg.

„impozitele de stat pe averea moștenită — impozitele pe bunuri și pe moștenire — pot fi un instrument puternic pentru construirea unei prosperități împărtășite mai larg. „Majoritatea sistemelor fiscale de stat și locale sunt cu susul în jos: cei bogați plătesc o parte mai mică din veniturile lor în aceste impozite decât oamenii cu venituri mici și medii, chiar dacă își pot permite cel mai bine. Impozitele de stat pe averea moștenită sunt o excepție, deoarece se aplică numai celor mai bogați indivizi și sunt impozitul principal de stat pe avere. Dar aceste impozite s-au erodat treptat, chiar dacă bogăția și veniturile au devenit mai concentrate. Statele cu aceste impozite ar trebui să le mențină, iar statele fără ele ar trebui să ia în considerare adoptarea lor — sau să considere impozitarea moștenirilor ca venit. Impozitele de stat pe averea moștenită nu depind de existența impozitului federal pe proprietate.

ce este un impozit pe proprietate sau moștenire?

un impozit pe proprietate este un impozit pe proprietate (numerar, bunuri imobiliare, acțiuni și alte active) transferat de la persoane decedate către moștenitorii lor. Un stat aplică o rată de impozitare la valoarea unui patrimoniu care depășește un anumit prag; atât rata, cât și pragul de scutire diferă în funcție de stat. Un stat tipic cu un impozit pe proprietate scutește de 2 până la 5 milioane de dolari pe proprietate și aplică rate cuprinse între 1% și 16% la valoarea proprietății lăsate oricăror moștenitori, cu excepția soțului / soției. În medie, mai puțin de 3% din proprietăți — cele foarte mari deținute de cei mai bogați indivizi — datorează impozite pe proprietățile statului.

unele state percep mai degrabă un impozit pe moștenire decât un impozit pe proprietate. Se percepe pe destinatarii patrimoniului (moștenitorii) în locul patrimoniului persoanei decedate.de exemplu, luați în considerare o femeie necăsătorită care deține o casă, acțiuni, numerar și alte active în valoare de 30 de milioane de dolari. Ea lasă aceste bunuri celor trei copii ai săi în părți egale la moartea ei. Într-un stat cu un impozit pe proprietate, impozitul se bazează pe valoarea întregului patrimoniu de 30 de milioane de dolari și se scade din valoarea patrimoniului înainte de distribuirea acestuia către moștenitori. Într-un stat cu o taxă de moștenire, copiii primesc fiecare moștenirea lor de 10 milioane de dolari și apoi datorează impozitul pe moștenire pentru acea moștenire.

câte state impozitează averea moștenită?

guvernul federal a perceput un impozit pe proprietate din 1916. Până în 2001, fiecare stat a perceput, de asemenea, un impozit care le-a permis să „ridice” o parte din veniturile fiscale federale. Impozitele „pick-up” nu au crescut datoria totală a impozitului pe proprietate, deoarece moșiile au primit un credit federal dolar-pentru-dolar care le-a redus datoria federală a impozitului pe proprietate cu suma pe care au plătit-o statului. În plus, o duzină de state au perceput o taxă de moștenire separată.

în 2001, factorii de decizie politică au redus impozitul federal pe proprietate și au eliminat creditul federal. Majoritatea statelor și-au stabilit impozitele pe proprietate la egal cu valoarea creditului federal și, după eliminarea acestuia, un număr de state au permis pur și simplu să dispară și impozitele pe proprietate, în timp ce altele fie au abrogat, fie și-au păstrat impozitele pe proprietate. În septembrie 2019, doar 17 state și Districtul Columbia percep încă un impozit pe proprietate sau moștenire. (A Se Vedea Figura 1.) Aceste taxe generează aproximativ 4,5 miliarde de dolari pe an. (Vezi Tabelul 1. Dacă toate statele ar reintroduce o taxă pe proprietate, ar putea genera o sumă suplimentară de 3,5 până la 11 miliarde de dolari. (Vezi Tabelul 2.)

cum afectează un impozit pe proprietate sau moștenire economiile de Stat?

Statele își cheltuiesc majoritatea veniturilor fiscale pe trei blocuri majore ale comunităților înfloritoare: K-12 și învățământul superior, îngrijirea sănătății și siguranța publică. Impozitele pe bunurile de stat și pe moștenire, prin creșterea ponderii veniturilor statului plătite de cei bogați, permit statelor să mențină impozitele mai mici pentru persoanele cu venituri moderate, permițându-le să cheltuiască mai mult din veniturile lor pentru a stimula economiile locale.

puține dovezi credibile susțin afirmația că un impozit pe proprietate sau moștenire dăunează economiei unui stat, determinând un număr mare de persoane în vârstă să părăsească statul sau descurajându-i să se mute acolo. Cel mult, studiile academice constată că aceste taxe au un efect mic asupra deciziilor de ședere ale câtorva persoane în vârstă foarte bogate. Pierderea veniturilor din reducerea sau eliminarea impozitului pe proprietate, în schimb, reduce capacitatea unui stat de a face investiții publice care susțin creșterea economică și ajută la producerea unei economii care funcționează pentru toată lumea. Reducerile serviciilor de Stat rezultate din eliminarea impozitului pot descuraja întreprinderile și persoanele fizice — atât pensionarii, cât și alții — să rămână sau să se mute într-un stat, provocând probabil mai mult rău creșterii economice a statului decât orice beneficiu potențial mic din lipsa impozitului pe proprietate sau moștenire.

statele cu un impozit pe proprietate sau moștenire ar trebui să-l mențină

statele cu un impozit pe proprietate sau moștenire ar trebui să reziste eforturilor de a-l elimina sau de a-l slăbi semnificativ. După cum sa menționat, susține că aceste taxe afecta economia unui stat lipsa fundație.

statele ar trebui, de asemenea, să-și protejeze impozitele pe proprietate de impactul reducerilor la impozitul federal pe proprietate. De exemplu, legea fiscală adoptată la sfârșitul anului 2017 a dublat scutirea federală de impozit pe proprietate, de la 11 milioane de dolari la 22 de milioane de dolari pe cuplu. La acea vreme, impozitele pe proprietate din patru state (Connecticut, Hawaii, Maryland și Maine) și Districtul Columbia erau direct legate de scutirea federală, astfel încât impozitele lor pe proprietate ar fi fost reduse dramatic dacă nu ar fi făcut nimic. Patru dintre cei cinci au acționat pentru a rupe această legătură și pentru a evita eroziunea în continuare a impozitelor pe proprietate.

statele cu un impozit pe proprietate ar trebui să ia în considerare reducerea scutirilor lor pentru a crește valoarea veniturilor generate de impozit. Creșterea veniturilor ar putea fi semnificativă, în special în statele care scutesc acum toate proprietățile, cu excepția celor mai mari. (Vezi Tabelul 3.)

Statele fără impozit pe proprietate sau moștenire ar trebui să ia în considerare adoptarea unuia

statele care nu mai percep un impozit pe moștenire sau moștenire ar trebui să ia în considerare restabilirea acestora. O opțiune ar fi ca statele să-și stabilească impozitul pe proprietate la același nivel cu creditul federal înainte ca legea fiscală federală din 2001 să o elimine. Acest lucru are avantajul simplității statutare, dar reduce flexibilitatea statului.

Statele pot prefera în schimb să adopte impozite pe proprietăți care sunt similare în structură cu impozitul de preluare, dar nu sunt legate de regulile federale privind impozitul pe Proprietăți-așa cum au făcut Connecticut, Hawaii, Maine, Oregon și Washington. Statele care adoptă o astfel de taxă de sine stătătoare pot personaliza taxa pentru a se potrivi circumstanțelor statului lor. Aceștia pot alege nivelurile de scutire și ratele de impozitare și pot scuti anumite active, cum ar fi fermele mici, dacă doresc.

în câteva state, cu toate acestea, există bariere suplimentare în calea restabilirii unui impozit pe proprietate. De exemplu, în California, restabilirea impozitului pe proprietate ar necesita un vot al oamenilor; în Alabama, Florida și Nevada, dispozițiile constituționale care restricționează valoarea impozitului pe proprietate perceput ar trebui modificate. În plus, unele state necesită un vot de supermajoritate pentru a crește impozitele.

o nouă abordare a impozitării averii moștenite

o altă modalitate de a păstra și extinde impozitele de stat asupra averii moștenite este trecerea de la un impozit pe proprietate (un impozit pe valoarea unei moșii) la un impozit pe moștenitorii moștenirii care variază în funcție de veniturile lor — în esență o formă de impozit pe moștenire. (O mână de state percep în prezent impozite pe moștenire, dar acestea sunt în general mici și nu sunt legate de venituri.)

statele ar impozita moștenirea unui moștenitor tratând o parte sau toate acestea ca venituri supuse impozitului pe venit. Într-un stat cu un impozit progresiv pe venit, un moștenitor mai bogat ar plăti o rată de impozitare mai mare asupra moștenirii decât un moștenitor cu mijloace mai mici.

economistul Lily Batchelder, fost director adjunct al Consiliului Economic Național, a propus o taxă federală de moștenire în acest sens în 2007. Ar impozita moștenirile cumulate pe viață ale unui moștenitor care depășesc 2,3 milioane de dolari la cota federală a impozitului pe venit a moștenitorului plus 15 puncte procentuale și ar scuti până la 5.000 de dolari în cadouri și 25.000 de dolari în moșteniri anual. Acesta a fost conceput pentru a ridica la fel de multe venituri federale în fiecare an ca impozitul federal pe proprietate în parametrii din 2009.

o nouă abordare a impozitului pe succesiune de stat ar putea fi în mare măsură similară cu propunerea federală a lui Batchelder, dar adaptarea acesteia la state ar necesita rezolvarea unei serii de probleme:

• ar trebui ca statele să adopte un set uniform de rate și definirea bazei de impozitare (adică activele la care s-ar aplica impozitul)?
• cum ar trebui să se aplice impozitul bunurilor moștenite de la un rezident al unui alt stat sau lăsate unei persoane dintr-un alt stat? Alternativele includ (1) impozitarea tuturor moștenirilor de către rezidenții Statului ca venit, indiferent de statul decedatului, (2) impozitarea tuturor moștenirilor de către rezidenții statului, indiferent de statul moștenitorilor (executorul succesoral ar reține impozitul datorat de Moștenitorii din afara statului și l-ar plăti statului înainte de a trimite moștenirea moștenitorilor, care este modul în care funcționează impozitele pe succesiune de stat existente) sau (3) scutirea moștenirilor interstatale (cu dispoziții pentru a minimiza evaziunea fiscală).
• cum ar trebui un stat fără impozit pe venit să administreze impozitul pe succesiune? Astfel de state ar putea să-și stabilească propriile rate sau să utilizeze ratele Federale ale impozitului pe venit. În orice caz, în locul declarațiilor privind impozitul pe venit, statul ar putea solicita Executorilor de moșii să depună declarații care să enumere beneficiarii moștenirilor și impozitul pe care îl datorează.

O altă modalitate de a impozita averea moștenită care ar putea fie să completeze un impozit pe proprietate sau moștenire, fie să stea pe cont propriu ar fi eliminarea „bazei intensificate” pentru impozitarea câștigurilor de capital, care adesea protejează o parte semnificativă din câștigurile acumulate din activele moștenite (cum ar fi acțiunile, obligațiunile și bunurile imobiliare) de la impozitare. Consultați Rezumatul problemei CBPP privind câștigurile de capital pentru detalii.

notă metodologică

tabelele 2 și 3 arată estimări brute ale veniturilor potențiale ridicate de impozitele pe bunurile de stat la diferite niveluri de scutire, pe baza ratelor și parantezelor care au fost utilizate pentru Creditul Fiscal de Deces de stat în Legea federală din 2001. Înainte ca creditul federal să fie eliminat, majoritatea statelor percepeau un impozit pe proprietate egal cu acel credit care a fost calculat folosind un program de rată gradată, cu rate cuprinse între 0 la sută pentru cele mai mici proprietăți impozabile până la 16 la sută pentru moșii de 10 milioane USD sau mai mult. Estimările din tabelele 2 și 3 au fost calculate prin aplicarea cotei istorice a statului din colecțiile federale de impozite pe Proprietăți la colecțiile federale pentru decese în 2019 la diferite niveluri de scutire estimate de Centrul de Politici Fiscale Urban-Brookings. Tabelul 2 prezintă veniturile potențiale la nivelurile de scutire selectate dacă statele fără impozit pe proprietate au reintrodus unul cu programul ratei creditului de stat din 2001.

cele 11 state și D. C. care au reținut impozitele pe proprietate prezentate în tabelul 3, cu toate acestea, nu utilizează toate programul ratei creditelor de Stat din 2001 și au făcut adesea alte modificări la baza impozitului (proprietatea impozabilă). De exemplu, cinci state — Connecticut, Hawaii, Maine, Oregon și Washington — percep impozite independente pe proprietăți care nu se bazează pe legea federală anterioară anului 2001 și o serie de state tratează scutirea mai degrabă ca o deducere decât ca un credit. Estimările din tabelul 3 presupun ratele și baza creditului din 2001, ceea ce ar putea duce la estimări mai mari sau mai mici în comparație cu legislația actuală a acestor state pentru orice nivel de scutire dat. Cu toate acestea, estimările din tabelul 3 pot fi utilizate pentru a aproxima efectul potențial al veniturilor statelor care își modifică nivelurile de scutire, păstrând în același timp calendarul actual al ratelor și baza de impozitare.

tabelele 2 și 3 reprezintă estimări brute ale veniturilor potențiale pe baza datelor naționale. Estimările întocmite de bugetul de stat individual sau de birourile fiscale legislative vor fi mai precise.