Heather Huston, Asystent kierownika serwisu, BizFilings

porównując spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC) i korporację, istnieją znaczne różnice w sposobie, w jaki każdy rodzaj jest pobierany opłat państwowych, obsługiwany zgodnie z prawem stanowym i opodatkowany przez rządy federalne i stanowe. Wszystkie te czynniki należy wziąć pod uwagę przy wyborze formy organizacyjnej dla Twojej firmy.

podejmując ostateczną decyzję w sprawie formularza podmiotu, powinieneś wziąć pod uwagę następujące szczególne kwestie podatkowe:

• zobowiązanie do podatku dochodowego-zarówno federalne, jak i stanowe;
• podatki od samozatrudnienia;
• Plany emerytalne; i
• świadczenia dodatkowe.

Opodatkowanie nie jest związane z Ograniczoną Odpowiedzialnością

wielu właścicieli małych firm błędnie rozumie związek między opodatkowaniem a ograniczoną odpowiedzialnością. Wielu właścicieli błędnie uważa, że ponieważ ich LLC jest traktowana jako jednoosobowa działalność gospodarcza lub spółka jawna do celów podatkowych, w jakiś sposób oznacza to, że odpowiedzialność w LLC odzwierciedla odpowiedzialność w tych innych formach biznesowych. To samo nieporozumienie powstaje, gdy korporacja wybiera status podatkowy podrozdziału S.

jednak te dwa pojęcia są całkowicie ze sobą powiązane. Podatki nie mają nic wspólnego z odpowiedzialnością. Wszyscy właściciele LLC i korporacji korzystają z ograniczonej odpowiedzialności. Sposób opodatkowania LLC lub korporacji nie ma znaczenia dla kwestii odpowiedzialności.

unikanie podwójnego opodatkowania rzadko jest problemem

korporacja jest odrębnym podatnikiem. Oblicza swój dochód podlegający opodatkowaniu przed potrąceniem lub wypłatą dywidend akcjonariuszom. W związku z tym dywidenda jest opodatkowana na poziomie korporacyjnym. Ponadto, gdy korporacja wypłaca dywidendę (wypłatę właścicielom zysków z bieżącego roku lub zgromadzonych zysków), dywidenda podlega opodatkowaniu właścicielowi po jej otrzymaniu. W efekcie dywidenda została opodatkowana dwukrotnie.

wielu komentatorów sugeruje, że LLC korzysta z ulgi podatkowej w stosunku do korporacji, ponieważ „podwójne opodatkowanie” dywidend może mieć zastosowanie tylko w przypadku korporacji. LLC nie jest odrębnym podatnikiem i nie wypłaca dywidend. Tak więc koncepcja podwójnego opodatkowania nie ma zastosowania do LLC (chyba że oczywiście LLC zostanie wybrana jako korporacja do celów federalnego podatku dochodowego, co byłoby rzadkim zdarzeniem.)

jednak w praktyce brak „podwójnego opodatkowania” dywidend w LLC prawdopodobnie oferuje tylko minimalne korzyści właścicielowi małej firmy. W małej korporacji właściciele mogą uniknąć wypłacania dywidend, a zamiast tego mogą wypłacać gotówkę z firmy w sposób podlegający odliczeniu, jako wynagrodzenie, raty leasingowe i pożyczki itp. Bardzo wysokie wynagrodzenia dla właścicieli małych firm zostały utrzymane jako koszty podlegające odliczeniu. Większość małych korporacji w rzeczywistości nie wypłaca żadnych dywidend, a jednak rozdziela cały dochód do dyspozycji właścicielom w ten sposób, który można odliczyć od podatku.

co ważniejsze, większość małych korporacji wybiera status podrozdziału S, co oznacza, że sama korporacja nie będzie płacić podatków dochodowych, a podwójne opodatkowanie dywidend nie będzie miało zastosowania. Tak więc dla małych korporacji podwójny podatek od dywidend rzadko stanowi problem. Pod tym względem jedyną realną korzyścią w LLC jest to, że nie musisz się martwić o unikanie podwójnego opodatkowania.

wybory podatkowe zmieniają sposób opodatkowania podmiotu

dla celów podatkowych LLC jest opodatkowana jako jednoosobowa działalność gospodarcza, gdy jest jeden właściciel. Jest opodatkowana jako spółka jawna, gdy jest dwóch lub więcej właścicieli. Ani jednoosobowa działalność gospodarcza, ani Spółka Jawna nie są podmiotem podatkowym. Są one nazywane „bytami przelotowymi” lub przewodami. Właściciele zgłaszają swój udział w zyskach i stratach (niezależnie od tego, czy jest on faktycznie wypłacany, czy nie) w swoich zeznaniach podatkowych.

raportowanie Dochodów, strat i wydatków LLC

większość właścicieli jednoosobowej LLC musi wypełnić formularz 1040 Schedule C. przychody i wydatki biznesowe. Jeśli firma zajmuje się rolnictwem, należy wypełnić formularz 1040 harmonogram F, dochód z gospodarstwa. Jeśli firma zajmuje się nieruchomościami lub wynajmem nieruchomości, a następnie formularz 1040 harmonogram E, należy uzupełnić dochód uzupełniający. Kwoty z tych formularzy są następnie przekazywane do odpowiedniej lokalizacji na formularzu właściciela 1040.

członkowie multi-owner LLC otrzymują harmonogram K-1 od LLC. Członkowie muszą wziąć informacje, które zostały im przekazane zgodnie z harmonogramem K-1 i przekazać je do części II harmonogramu E oraz do innych formularzy wskazanych w harmonogramie K-1. Formularze te są następnie składane za pomocą formularza 1040.

wieloosobowa LLC musi również złożyć deklarację informacji o partnerstwie, formularz 1065, który pokazuje, w jaki sposób pieniądze wpłynęły i zostały przekazane członkom, ale nie nakłada się podatków na poziomie podmiotu. „Wynagrodzenie” dla właściciela LLC jest tak naprawdę tylko sposobem dzielenia zysków lub wycofania właściciela w jednoosobowej LLC.

Członkowie mogą wybrać z domyślnej klasyfikacji LLC

domyślnie LLC jest traktowana jako jednoosobowa działalność gospodarcza, gdy jest jeden właściciel i Spółka Jawna, gdy jest dwóch lub więcej właścicieli, chyba że wybory zostaną przeprowadzone w celu traktowania LLC jako korporacji do celów podatkowych. Oznacza to, że nie musisz podejmować żadnych działań, jeśli jesteś zadowolony z domyślnej klasyfikacji.

jednak każda LLC może wybrać opodatkowanie jako korporacja. Możesz złożyć formularz 8832, wybór klasyfikacji podmiotu, aby wybrać, który będzie traktowany jako korporacja do celów podatkowych (i tylko do celów podatkowych.

większość stanów przestrzega federalnych zasad podatkowych dla LLC

prawie wszystkie stany podążają śladem IRS w odniesieniu do Llc w ocenie państwowych podatków dochodowych. Tak więc LLC automatycznie zostanie uznana za kanał do celów podatkowych państwa w tych stanach i nie zostanie nałożony Państwowy podatek od osób prawnych. Jeśli jednak zostanie dokonany wybór klasyfikacji podmiotu, będzie on honorowany w większości stanów. (Kalifornia jest godnym uwagi wyjątkiem od tej reguły-nie będzie honorować klasyfikacji Federalnej i podatków LLC na poziomie jednostki!)

korporacje są domyślnie oddzielnymi podatnikami

w przeciwieństwie do domyślnej klasyfikacji LLC jako podmiotu przechodzącego, domyślnie korporacja jest uważana za oddzielny podmiot podatkowy. Dlatego korporacja musi złożyć oddzielne zeznanie podatkowe, formularz 1120 i płacić własne podatki. Wynagrodzenie dla pracowników korporacji, w tym właściciela/pracowników, jest raportowane na ich własnych zeznaniach podatkowych, podobnie jak wszelkie dywidendy i wypłaty korporacyjne.

korporacje mogą wybrać Opodatkowanie przelotowe

domyślnie korporacja jest odrębnym podmiotem podatkowym. Jednak korporacja może być w stanie zdecydować się na odwrócenie tego systemu podatkowego i być opodatkowana jako jednostka przelotowa, a nie jako oddzielny podatnik. Te wybory, powszechnie określane w „wyborach podrozdziału S”, są dokonywane przez złożenie formularza 2553 w IRS po przeprowadzeniu wyborów, korporacja S nadal musi złożyć zeznanie podatkowe (formularz 1120S), ale nie nakłada się żadnych podatków na samą korporację. Zyski, straty i inne pozycje podatkowe zostaną przekazane właścicielom i zgłoszone na ich własnych listach E i formularzach 1040.

Bądź świadomy ograniczeń korporacji S

nie każda korporacja może wybrać opodatkowanie jako korporacja S. Korporacja musi mieć 100 lub mniej akcjonariuszy, aby kwalifikować się do bycia korporacją S. Jednak wszyscy członkowie tej samej rodziny są liczeni jako jeden akcjonariusz, co zmniejsza wpływ limitu 100 akcjonariuszy dla firm rodzinnych.

ponadto w korporacji może być tylko jedna klasa akcji. Chociaż wydaje się to ograniczające, fakt, że możesz mieć akcje z prawem głosu i bez prawa głosu eliminuje wiele problemów dla rodzinnej firmy. Chociaż nie możesz mieć jednego rodzaju akcji otrzymywać dywidendy, podczas gdy inny nie, możesz dać akcje bez prawa głosu członkom rodziny.

ponadto, każdy trust holding musi spełniać pewne warunki-chociaż warunki te rzadko ograniczają to, co można zrobić w małej lub średniej firmie.

wpływ czasu wyborów s Corporation

Jeśli nie wybierzesz natychmiast statusu s corporation, ty (lub bardziej prawdopodobne, twój księgowy!) będzie musiał poradzić sobie z wbudowanymi zyskami z czasów, gdy korporacja była zwykłą korporacją (C corporation.) Jeśli prowadzisz swoją firmę jako korporację i decydujesz się na wybory w korporacji S, powinieneś współpracować z księgowym, aby upewnić się, że wszystkie potencjalne problemy podatkowe zostały rozwiązane. Inny poważny wpływ podatkowy może wystąpić, jeśli zdecydujesz się na zmianę formy działalności gospodarczej. Konwersja z korporacji S na jakąkolwiek inną jednostkę jest likwidacją, która może spowodować uznanie wbudowanego aprecjacji wartości korporacji i wywołać odzyskanie przyspieszonej amortyzacji. Prawie wszystkich tych negatywnych konsekwencji można uniknąć dzięki przemyślanemu planowaniu podatkowemu przez profesjonalistę.

Opodatkowanie Państwowe korporacji S może się różnić

jeśli utworzysz korporację, a następnie złożysz wybory, które będą opodatkowane jako korporacja S do celów federalnych, nie zakładaj automatycznie, że twój stan uzna wybory federalne.

większość stanów będzie śledzić wybory w ocenie podatków państwowych, ale kilka Nie. Nawet jeśli zezwalają na „korporację S”, mogą wymagać oddzielnych wyborów stanowych, zanim rozpozna wybory federalne.

ponadto kilka Stanów nakłada specjalny podatek od dochodów każdej firmy, niezależnie od jej formy. Zawsze należy skonsultować się z organami podatkowymi w państwie, w którym jednostka zostanie utworzona i w państwie, w którym będzie prowadzić działalność gospodarczą, przed wyborem formy działalności i stanu utworzenia.

korporacje mogą mieć dodatkowe, specjalistyczne podatki

oprócz płacenia regularnego podatku dochodowego jako oddzielny podatnik, korporacja może również podlegać wyspecjalizowanym podatkom-zaprojektowanym w celu zminimalizowania uchylania się od opodatkowania-które nie są nakładane na LLC lub korporację S. W rezultacie wszystkich tych podatków można uniknąć, dokonując wyboru podrozdziału s, ponieważ korporacje S nie podlegają podatkowi. A dzięki LLC nie musisz się martwić o radzenie sobie z tym podatkiem lub unikanie go.

posiadanie zbyt dużej ilości pieniędzy wyzwala skumulowany podatek od zarobków

skumulowany podatek od zarobków jest podatkiem karnym nałożonym na korporację, która jest utworzona lub używana, aby pomóc akcjonariuszowi uniknąć płacenia podatku dochodowego, pozwalając na gromadzenie zarobków i zysków, zamiast ich rozdzielania. Wszystkie krajowe korporacje, inne niż prywatne spółki holdingowe i spółki zwolnione z podatku, potencjalnie podlegają skumulowanemu podatkowi od zarobków.

Przez 2013 skumulowany podatek od zarobków wynosi 15 procent od zarobków, które korporacja gromadzi powyżej $250,000. (Limit wynosi $150,000 dla niektórych „korporacji usług osobistych”, które są korporacjami w dziedzinie zdrowia, prawa, inżynierii, architektury, rachunkowości, Nauk aktuarialnych, sztuk performatywnych lub doradztwa, gdzie właściciele świadczą usługi). Podatek ten nie dotyczy LLC ani korporacji S.

jednak nawet w przypadku zwykłej korporacji C podatek ten jest zwykle łatwy do uniknięcia, używając kombinacji tych strategii:

• zmniejsz zarobki. Zarobki można zmniejszyć do zera, poprzez wycofanie zarobków w sposób podlegający odliczeniu, taki jak wyższe wynagrodzenia dla właścicieli lub inwestowanie w biznes.
• ustal, że nagromadzenie było ” rozsądne.”Korporacja może gromadzić zyski poza tymi limitami, pod warunkiem, że może udowodnić, że ma ku temu potrzebę biznesową, taką jak wypłata przewidywanych przyszłych kosztów operacyjnych, planowana ekspansja firmy itp.

specjalna stawka podatkowa dotyczy korporacji świadczących usługi profesjonalne

korporacja świadcząca usługi profesjonalne to oznaczenie utworzone przez prawo. Specjaliści w dziedzinie zdrowia, prawa, inżynierii, architektury, księgowości, Nauk aktuarialnych, sztuk widowiskowych lub doradztwa (w przypadku gdy właściciele świadczą usługi) mogą wybrać tę formę działalności. Profesjonalna korporacja usługowa musi zapłacić zryczałtowany podatek w wysokości 35 procent od swoich zarobków, zamiast korzystać z progresywnej struktury stawek, która zwykle ma zastosowanie do korporacji. Rezultatem będą wyższe podatki.

prywatne korporacje holdingowe mają ścisłe zasady dotyczące zysków zatrzymanych

Zasady osobistych spółek holdingowych penalizują blisko utrzymywane korporacje za zarobki, które pozostają niepodzielone akcjonariuszom. Zasady mają na celu uniemożliwienie korporacjom działania w charakterze inkorporatorów akcjonariuszy, pobierania dochodów z inwestycji lub wynagrodzeń w imieniu akcjonariuszy w celu uniknięcia opodatkowania w innych obowiązujących indywidualnych podatkach dochodowych.

spółka osobowa to na ogół korporacja, która spełnia następujące testy:

• korporacja jest „zwykłą” korporacją—podatek Nie dotyczy korporacji S.
• pięć lub mniej osób posiada ponad 50 procent wartości niespłaconych akcji korporacji w dowolnym momencie w ostatniej połowie roku podatkowego.
• 60 procent lub więcej skorygowanych dochodów zwykłych korporacji to dochód osobistej spółki holdingowej.

dochód spółki holdingowej składa się z dywidend, odsetek i niektórych tantiem. Podatek od osobistych spółek holdingowych jest nakładany nie na wszystkie dochody osobistych spółek holdingowych, ale na niepodzielone dochody osobistych spółek holdingowych. Tak więc, jeśli cały dochód z dywidendy korporacji zostanie wypłacony akcjonariuszom, nie będzie ryzyka osobistego posiadania zobowiązania podatkowego. I pamiętaj, że podatek nigdy nie dotyczy korporacji S, ponieważ dochód jest zawsze przekazywany akcjonariuszom.

podatek jest niezwykle skomplikowany ze względu na liczne wyjątki. W praktyce podatek zwykle nie będzie miał zastosowania do właścicieli małych firm. Podczas gdy typowa mała firma może być własnością pięciu lub mniejszej liczby osób, w większości przypadków jej dochód nie będzie pasywny lub będzie podlegał niektórym wyjątkom.

jednak w układzie, w którym stosuje się spółkę holdingową i spółkę operacyjną, podatek może mieć bardzo dobre zastosowanie do spółki holdingowej, chyba że zostanie złożona skonsolidowana deklaracja podatkowa. Ten skonsolidowany zwrot otwiera własny zestaw komplikacji i złożoności.

rozważ podatek od samozatrudnienia przy wyborze typu podmiotu

podatki od samozatrudnienia są jednym z aspektów, które należy wziąć pod uwagę przy porównywaniu LLC do korporacji. Często skutki podatkowe płacenia podatków Social Security i Medicare nie jest znaczącą różnicą między tymi dwoma wyborami organizacyjnymi.

Sp. z o. o. nie jest podmiotem podatkowym i w związku z tym nie płaci ZUS ani innych podatków od zatrudnienia od wynagrodzenia właściciela. Właściciel LLC jest naprawdę Samozatrudniony, a wynagrodzenie jest tylko wycofaniem właściciela z działalności. Jednak właściciel LLC musi zapłacić podatek od samozatrudnienia na swoim zeznaniu podatku dochodowego od osób fizycznych (formularz 1040.) Ten podatek od samozatrudnienia jest w rzeczywistości podatkiem od Ubezpieczeń Społecznych i podatkiem Medicare, które zwykle byłyby płacone przez pracodawcę i pracownika.

w przeciwieństwie do tego, czasami mówi się, że właściciel korporacji może uniknąć płacenia podatków od samozatrudnienia, nie biorąc pieniędzy z firmy. Pomysł ten może nie sprawdzić się w praktyce, ponieważ wypłacanie wszystkich zarobków jako wynagrodzenia jest głównym sposobem, w jaki właściciele korporacji unikają podwójnego opodatkowania dywidend.

prawdą jest jednak, że korporacja może pozwolić na gromadzenie się zarobków w korporacji (z zastrzeżeniem skumulowanych ograniczeń podatkowych, w przypadku zwykłej korporacji „C”). W tym zakresie korporacja może zapewnić przewagę nad LLC. Pamiętaj, że korporacja S jest podmiotem przelotowym, więc cały dochód jest opodatkowany akcjonariuszom, niezależnie od tego, czy jest im faktycznie wypłacany.

ale jednym z powodów, dla których nie ma prawdziwej korzyści w LLC lub korporacji, jeśli chodzi o podatki od samozatrudnienia, jest to, że właściciel ostatecznie ponosi koszt podatku w każdym przypadku, niezależnie od tego, czy jest on płacony przez firmę, czy bezpośrednio przez właściciela, a koszt ten będzie taki sam w obu przypadkach.

w 2014 r.korporacja płaci podatek od Ubezpieczeń Społecznych w wysokości 6.2 procent od pierwszego $117,000 wynagrodzenia wypłaconego właścicielowi, a właściciel musi wnieść odpowiedni wkład (poprzez odliczenie wynagrodzenia) w wysokości 6.2 procent.

z drugiej strony właściciel LLC jest Samozatrudniony. Właściciel LLC musi zapłacić „podatek od samozatrudnienia” w wysokości 12.4 procent pierwszego $117,000 w 2014 dochodów z samozatrudnienia. Podatek ten jest w rzeczywistości połączeniem podatku ZUS, który byłby płacony przez pracodawcę (6,2 proc.) i pracownika (6,2 proc.).

podobnie korporacja płaci podatek Medicare od wynagrodzenia w wysokości 1.45 procent, bez limitu zarobków, do których ma zastosowanie stawka,podczas gdy musisz zapłacić pasujący wkład 1.45 procent poprzez odliczenie wynagrodzenia. W LLC zapłacisz 2.9 procent od dochodu z samozatrudnienia (równy wkładowi wniesionemu przez korporację i pracownika-właściciela łącznie).

w każdym przypadku faktycznie płacisz tę samą łączną stopę w wysokości 15,3 procent w 2014 r.na tej samej podstawie zarobków. (W korporacji 6,2% + 6,2% + 1,45% + 1,45% = 15,3%; w LLC 12,4% + 2,9% = 15,3%).

akumulowanie zarobków może obniżyć podatek od samozatrudnienia

porównując te dwie formy podmiotu i ich konsekwencje podatkowe, korporacja może zapewnić przewagę nad spółką z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC), w zakresie podatków od samozatrudnienia, szczególnie jeśli zamierzasz zachować zarobki w firmie do jakiegoś specjalnego celu.

w korporacji (niezależnie od tego, czy jest to korporacja S, czy zwykła korporacja C) właściciele nie płacą podatków od samozatrudnienia. Jeśli otrzymują dochód z korporacji jako wynagrodzenie, należy zapłacić normalne podatki od wynagrodzeń (tj., FICA, FUTA a podatek dochodowy u źródła.) Jeśli otrzymują dywidendy od korporacji, obowiązują normalne stawki podatku dochodowego, ale Samozatrudnienie nie ma zastosowania.

Ponadto, jeśli korporacja zachowuje swoje zarobki, akcjonariusze nie płacą żadnego podatku, dopóki te zarobki nie zostaną rozdzielone. (Oczywiście, firma płaci podatek od dochodu.) Natomiast w LLC wszyscy właściciele muszą płacić podatki od samozatrudnienia od ich udziału w zarobkach firmy (niezależnie od tego, czy są dystrybuowane, czy nie.)

tak więc prowadzenie firmy jako korporacji może mieć wyraźną wadę, jeśli chcesz, aby zarobki gromadziły się w jednostce, bez podatków od samozatrudnienia. Na przykład korporacja może gromadzić zarobki w oczekiwaniu na emeryturę właściciela. Akcje właściciela mogą być umarzane z nagromadzonymi zarobkami. Jeśli zostanie to wykonane prawidłowo, umorzenie kwalifikuje się do traktowania zysków kapitałowych, a tym samym obniża podatki dla właściciela. Właściciel LLC może zrobić to samo, z wyjątkiem tego, że musi płacić podatki od samozatrudnienia od zarobków, gdy są generowane.

to również może być wadą w zarządzanej przez menedżera LLC, ponieważ w wielu przypadkach właściciele niebędący menedżerami mogą nie otrzymywać wynagrodzenia ani dystrybucji. Jednak, jeśli nie zostaną podjęte ostrożne kroki, wszyscy właściciele będą musieli płacić podatek od samozatrudnienia i tak, od ich udziału w zarobkach jednostki, nawet jeśli nie otrzymają żadnych wypłat. Sposobem uniknięcia tego problemu jest upewnienie się, że umowa operacyjna LLC przewiduje, że dochód jest dzielony na innej podstawie niż stosunek kont kapitałowych, dzięki czemu właściciele niebędący menedżerami otrzymają niewielki lub żaden dochód, a tym samym płacą niewielkie lub żadne podatki od samozatrudnienia. Można to osiągnąć poprzez płacenie przez LLC wynagrodzenia menedżera-właściciela, rat leasingowych i pożyczek itp.

oczywiście to tylko przesuwa wypłatę podatków od samozatrudnienia na właściciela-menedżera. Nie rozwiązuje problemu właściciela, który chce gromadzić dochody w holdingu LLC, wolnym od tych podatków.

opcje podatku od samozatrudnienia dla członków LLC

Jeśli jesteś właścicielem LLC, możesz odliczyć połowę podatków od samozatrudnienia, które płacisz w zeznaniu podatku dochodowego od osób fizycznych, formularz 1040. Można to zrobić, nawet jeśli nie wyszczególnisz odliczeń. Fakt ten może obniżyć efektywny koszt podatków, a tym samym przenieść przewagę na LLC. Podczas gdy korporacja może odliczyć połowę tych podatków z własnego zeznania podatkowego, nie przynosi to bezpośredniej korzyści właścicielowi, ponieważ korporacja składa oddzielne zeznanie podatkowe i płaci własne podatki.

ponadto w LLC unika się federalnych i stanowych podatków od bezrobocia od dochodów właściciela, w tym gwarantowanych płatności otrzymanych za wynagrodzenie. Natomiast korporacja musi płacić zarówno federalny, jak i Stanowy podatek od bezrobocia. Stawka federalnego podatku od bezrobocia (FUTA) wynosi 6,0 procent. Podatek dotyczy tylko pierwszych 7000 dolarów, które płacisz każdemu pracownikowi jako wynagrodzenie w ciągu roku. $ 7,000 to federalna podstawa płac, ale twoja stanowa podstawa płac może być inna.

Ponadto właściciel LLC może uniknąć podatku od samozatrudnienia, jeśli płatności są dokonywane przez LLC na rzecz właściciela jako płatności leasingowe i spłaty pożyczek.

wewnętrzny Kodeks Skarbowy nakłada podatek od samozatrudnienia na zyski uzyskane z tytułu własności przedsiębiorstwa, plus wszelkie gwarantowane płatności za wynagrodzenie. Właściciel nie będzie „w branży” leasingu nieruchomości (lub sprzętu, mebli itp.) lub udzielania pożyczek. W związku z tym podatek nie będzie miał zastosowania do tych wpływów. (Ponadto Kodeks zwalnia również w szczególności płatności leasingowe otrzymane od kogokolwiek, z wyjątkiem pośrednika w obrocie nieruchomościami).

płatności leasingowe i spłaty pożyczek są wypłacane właścicielowi LLC z powodu innego niż jego zdolność jako właściciela. W związku z tym są one odejmowane przez LLC przy obliczaniu dochodu podlegającego podziałowi. Ponieważ LLC nie płaci samych podatków, to naprawdę stanowi sposób na przydzielenie dochodu konkretnemu właścicielowi, ale uniknięcie podatku od samozatrudnienia.

„gwarantowane płatności” dokonane na rzecz właściciela LLC, za świadczone usługi (tj. wynagrodzenie) są również odliczane przez LLC. Płatności te podlegają jednak podatkowi od samozatrudnienia w odniesieniu do partnera, który otrzymuje płatności. Są one dodawane do jego podzielnego udziału w zyskach LLC, a on lub ona płaci podatek od samozatrudnienia od całości.

opcje dodatkowych świadczeń różnią się w zależności od rodzaju podmiotu

może być możliwe połączenie LLC i ustawowej korporacji zamkniętej w celu osiągnięcia zarówno ochrony aktywów zapewnianej przez LLC, jak i możliwych oszczędności podatkowych związanych z samozatrudnieniem, które można przypisać korporacji. Możesz to zrobić, tworząc dwa podmioty: spółkę holdingową i podmiot operacyjny.

jak pamiętasz, aktywa w korporacji będą podlegać mniejszej ochronie niż w LLC, w odniesieniu do roszczeń osobistych wierzycieli. Ryzyko to można zmniejszyć, czyniąc jednostkę holdingową LLC, a jednostkę operacyjną ustawową korporacją zamkniętą. Holding LLC byłby właścicielem korporacji operacyjnej. Tak więc osobisti wierzyciele właściciela musieliby wysuwać roszczenia przeciwko LLC, aby dotrzeć do aktywów jednostki operacyjnej.

jednym z problemów, które mogą się pojawić, jest to, że umożliwienie gromadzenia dochodów w korporacji operacyjnej sprawi, że aktywa te będą podatne na roszczenia wierzycieli biznesowych. Problem ten można złagodzić, obciążając aktywa korporacji operacyjnej zastawami, które dotyczą podmiotu holdingowego.

jednak nagromadzenie zarobków może nie być problemem, a nawet możliwością, dla właściciela małej firmy. Głównym powodem, dla którego gromadzone są zyski korporacyjne, jest wykupienie (tj. odkupienie) akcji odchodzącego właściciela. Umorzenie, jeśli zostanie wykonane prawidłowo, spowoduje traktowanie zysków kapitałowych, a tym samym obniżenie podatków dla przechodzącego na emeryturę właściciela.

w praktyce większość właścicieli małych firm nie będzie natychmiast przejmować się emeryturą i wypłatą z firmy. Co więcej, większość właścicieli małych firm prawdopodobnie nie będzie w stanie gromadzić zarobków w firmie.

rezultatem jest to, że właściciel małej firmy, który chce uniknąć podatków od samozatrudnienia, prawdopodobnie będzie chciał użyć dwóch LLC jako spółek operacyjnych i holdingowych oraz wypłacić fundusze poprzez raty leasingowe i pożyczki.

świadczenia dodatkowe mogą wpłynąć na wybór podmiotu

na powierzchni korporacja ma niewielką przewagę nad LLC, jeśli chodzi o zapewnienie swoim właścicielom pewnych bezcłowych świadczeń dodatkowych, takich jak opłacane przez firmę ubezpieczenie na życie i pomoc w opiece zależnej.

jednak ta zaleta istnieje tylko w przypadku zwykłej korporacji C. Nie dotyczy to korporacji S, ponieważ każdy właściciel 2-procentowego lub większego udziału w korporacji podrozdziału S jest traktowany tak samo jak właściciel LLC. Tak więc nie ma przewagi nad LLC w odniesieniu do większości dodatkowych korzyści.

gdzie zapewnienie dodatkowych korzyści właścicielowi i jego rodzinie jest ważną kwestią, należy rozważyć utworzenie jednostki operacyjnej jako ustawowej korporacji zamkniętej w jednym ze stanów, które oferują specjalne ustawowe formy korporacji zamkniętej.

inną alternatywą byłoby wybranie opodatkowania LLC jako korporacji. Ponieważ LLC może wybrać opodatkowanie jako korporacja, może w ten sposób osiągnąć te same korzyści, z których korzystają korporacje. Większość właścicieli LLC prawie nigdy nie dokonuje tych wyborów, ponieważ osiągnięte korzyści byłyby niewielkie w porównaniu z wadami statusu podatku od osób prawnych. Jednak dla właścicieli małych firm zainteresowanych zapewnieniem dodatkowych korzyści dodatkowych bez podatku, wybór ten może być preferowany niż utworzenie korporacji. W końcu LLC oferuje lepszą ochronę interesów właściciela firmy przed roszczeniami jego osobistych wierzycieli. Jest to znacząca Ochrona. Nie jest dostępny nawet w ustawowej korporacji zamkniętej, która pod innymi względami przypomina LLC.